6 НДФЛ нерезиденты

Вопрос

Сотрудник работает с января 2016 года по настоящее время. До ноября 2016г. сотрудник был не резидентом (НДФЛ30%). В ноябре компания сделала перерасчет НДФЛ по ставке 13% за весь отработанный период в 2016г. В ноябре и декабре НДФЛ с сотрудника не удерживался за счет переплаты налога. По итогам года по сотруднику осталась висеть переплата по НДФЛ.
Вопрос. Как данные операции отразить в форме 6-НДФЛ в разделе 1 и разделе 2 помесячно в октябре, ноябре и декабре.

Ответ

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом.

  • По строке 20 – указывается сумма начисленного дохода за год
  • По строке 25 (дивиденды) — 0
  • По строке 30 (сумма вычетов) – 0
  • По строке 40 – сумма исчисленного налога (здесь должны быть отражена все исчисленные суммы, в том числе и по ставке 13%)
  • По строке 45 (налог с дивидендов) – 0
  • По строке 50 (суммы фиксированных авансовых платежей) – 0
  • По строке 60 – 1
  • По строке 70 – указывается сумма фактически удержанного налога (т.к. в ноябре-декабре удержаний не было, тут будет указана сумма с января по октябрь)
  • По строке 80 (сумма не удержанная налоговым агентом) – 0
  • По строке 90 (сумма возврата) — 0

Раздел 2 заполняется помесячно.

За октябрь расчет будет заполнен следующим образом:

— строка 100 «Дата фактического получения дохода»- для заработной платы последний день месяца, за который она начислена – 31.10.2016

— строка 110 «Дата удержания налога» — показывается день, когда вы фактически выдали работнику доход за минусом НДФЛ

— строка 120 «Срок перечисления налога» — день, следующий за днем выплаты дохода.

— строка 130 – сумма дохода

— строке 140 – сумма удержанного НДФЛ

А вот за ноябрь и декабрь расчет необходимо заполнить вот так:

— строка 100 «Дата фактического получения дохода»- для заработной платы последний день месяца, за который она начислена – 30.11.2016 (или 31.12.2016)

— строка 110 «Дата удержания налога» – 00.00.0000

— строка 120 «Срок перечисления налога» – 00.00.0000

— строка 130 – сумма дохода

— строке 140 – сумма удержанного НДФЛ – 0

Приложения

Источник: https://nalog-expert.ru/buhgalterskij-uchet/6-ndfl/nerezident-stal-rezidentom-otrazhenie-v-6-ndfl/

Как заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде сотрудник стал налоговым резидентом?

Отвечает Александр Родионов, заместитель руководителя экспертной поддержки по налогам и сборам.

В ситуации, когда сотрудник увольняется 01.06.2017 вопрос о возврате НДФЛ не может возникнуть в принципе. Это связано с тем, что перерасчет ранее удержанного налога в текущем периоде производится только в месяце, когда время пребывания в текущем календарном году превысит 183 дня, то есть когда в текущем году он приобретет статус резидента и этот статус не изменится.

То есть, с того месяца, в котором пребывание сотрудника в России в течение 12 месяцев подряд превысило 183 дня, налог удерживайте по ставке 13 процентов. А налог с доходов, выплаченных до этого месяца, пересчитайте только после того, как сотрудник станет налоговым резидентом в текущем налоговом периоде. То есть не раньше июля.

Так как сотрудник не пробудет 183 дня в РФ в 2017 году, оснований для перерасчета ранее удержанного налога не имеется.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде сотрудник стал налоговым резидентом

Когда сотрудник стал налоговым резидентом, НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов, пересчитайте по ставке 13 процентов и отразите в разделе 1 6-НДФЛ.

С того месяца, в котором пребывание сотрудника в России превысило 183 дня, налог удерживайте по ставке 13 процентов. А налог с доходов, выплаченных до этого месяца, пересчитайте только после того, как сотрудник станет налоговым резидентом в текущем налоговом периоде. То есть не раньше июля.

В 6-НДФЛ результаты перерасчета показывать не нужно. Как только сотрудник станет резидентом в текущем году, перенесите его данные из раздела 1 по ставке 30 процентов в раздел 1 по ставке 13 процентов. В разделе 2 тоже ничего нового не прописывайте. Ведь дополнительных выплат человек не получал и других обязательств по НДФЛ у него не возникло. Излишне удержанный НДФЛ вы будете засчитывать в счет текущих начислений.

Возникшую переплату и погашение инспекторы будут фиксировать в карточке РСБ по 6-НДФЛ и платежкам.

Пример заполнения 6-НДФЛ, когда сотрудник получил статус налогового резидента

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев впервые въехал в Россию 25 октября 2016 года. С 1 января 2017 года он работает в ООО «Альфа».

Месячный должностной оклад Кондратьева – 80 000 руб. Стандартные вычеты ему не положены. В I квартале 2017 года сотруднику начислено 240 000 руб. (80 000 руб. × 3 мес.).

По состоянию на 31 марта Кондратьев пробыл в России 158 дней. В течение I квартала статуса налогового резидента у него не было, поэтому из доходов Кондратьева за январь–март бухгалтер «Альфы» удерживал НДФЛ по ставке 30 процентов. Сумма НДФЛ составила 72 000 руб. (240 000 руб. × 30%).

В разделе 1 формы 6-НДФЛ (по ставке 30%) отражены следующие данные (другие выплаты не рассматриваются):

– по строке 020 – 240 000 руб.;
– по строке 040 – 72 000 руб.;
– по строке 070 – 72 000 руб.

В апреле общая продолжительность пребывания Кондратьева в России (с момента въезда) превысила 183 дня. Поэтому начиная с апреля бухгалтер «Альфы» удерживает НДФЛ из доходов Кондратьева по ставке 13 процентов.

Суммарные доходы Кондратьева за II квартал составили 240 000 руб. (80 000 руб. × 3 мес.). НДФЛ, исчисленный с этих доходов, – 31 200 руб. (240 000 руб. × 13%).

По состоянию на 30 июня в течение 2017 года Кондратьев пробыл в России 181 дня. Формально до конца года его статус еще может измениться. Поэтому во II квартале оснований для пересчета НДФЛ по ставке 13 процентов за январь–март 2017 года у бухгалтера нет. Такие основания появятся в июле, когда продолжительность пребывания Кондратьева в России превысит 183 дня.

Составляя расчет 6-НДФЛ за полугодие, данные по Кондратьеву бухгалтер отразил в двух разделах 1:

1) по ставке 30 процентов:

– по строке 020 – 240 000 руб.;
– по строке 040 – 72 000 руб.;
– по строке 070 – 72 000 руб.;

2) по ставке 13 процентов:

– по строке 020 – 240 000 руб.;
– по строке 040 – 31 200 руб.;
– по строке 070 – 31 200 руб.

В III квартале Кондратьев «окончательно» стал налоговым резидентом России. Поэтому со всех доходов, которые он получил в 2017 году, бухгалтер должен пересчитать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Налоговая база по доходам Кондратьева за январь–сентябрь 2017 года – 720 000 руб. (80 000 руб. × 9 мес.). Сумма НДФЛ с этих доходов составляет 93 600 руб. (720 000 руб. × 13%). Сумма фактически удержанного НДФЛ составила 103 200 руб. (72 000 руб. + 31 200 руб.).

Составляя расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, данные по Кондратьеву бухгалтер отразил только в разделе 1 по ставке 13 процентов:

– по строке 020 – 720 000 руб.;
– по строке 040 – 93 600 руб.;
– по строке 070 – 103 200 руб.

С учетом НДФЛ, удержанного из доходов Кондратьева в I квартале, в июле у сотрудника сложилась переплата в размере 40 800 руб. (240 000 руб. × 30% – 240 000 руб. × 13%). Поэтому начиная с июля бухгалтер засчитывает излишне удержанные суммы в счет НДФЛ с текущих выплат и не перечисляет в бюджет налог, исчисленный с доходов Кондратьева за июль–сентябрь. В III квартале к зачету принята переплата в сумме 31 200 руб. (80 000 руб. × 13% × 3 мес.). Остаток переплаты в размере 9600 руб. (40 800 руб. – 31 200 руб.) бухгалтер зачтет в IV квартале при выплате зарплаты за октябрь.

44.8978 ()

Пример, как заполнить расчет 6-НДФЛ. Сотрудник получил статус налогового резидента. После этого его перевели в другое обособленное подразделение

А.С. Кондратьев прибыл в Россию 1 февраля 2017 года. В этом же месяце он устроился на работу в ООО «Альфа» в обособленное подразделение № 1.

Оклад Кондратьева – 40 000 руб.

Бухгалтер удерживал НДФЛ с доходов Кондратьева по ставке 30 процентов.

В августе период нахождения Кондратьева в России превысил 183 календарных дня, поэтому он получил статус налогового резидента. В августе статус Кондратьева уже не изменится, так как он находился в России 183 дня в течение налогового периода.

С зарплаты за август бухгалтер удержал с Кондратьева НДФЛ по ставке 13 процентов.

НДФЛ за период с февраля по июль бухгалтер пересчитал по ставке 13 процентов. Поскольку статус сотрудника до конца года уже не изменится, бухгалтер вправе засчитывать излишне удержанный налог по ставке 30 процентов в счет будущих платежей текущего года (письмо Минфина России от 12 августа 2011 г. № 03-04-08/4-146). Часть излишне удержанной суммы НДФЛ бухгалтер зачел в счет уплаты НДФЛ за август.

Приведем расчеты.

За период с февраля по июль доход Кондратьева составил 240 000 руб. (40 000 руб. × 6 мес.).

Сумма удержанного за период с февраля по июль НДФЛ по ставке 30 процентов – 72 000 руб. (240 000 руб. × 30%).

Сумма НДФЛ по ставке 13 процентов с доходов с февраля по июль составила 31 200 руб. (240 000 руб. × 13%).

Сумма излишне удержанного налога в подразделении № 1 составила 40 800 руб. (72 000 руб. – 31 200 руб.).

Сумма НДФЛ за август – 5200 руб. Часть излишне удержанного НДФЛ бухгалтер зачел в счет уплаты НДФЛ за август. Сумма незачтенной переплаты составила 35 600 руб. (40 800 руб. – 5200 руб.).

В учете подразделения № 1 бухгалтер сделал следующие проводки.

Ежемесячно за период с февраля по июль:

Дебет 26 Кредит 70
– 40 000 руб. – начислена зарплата;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 30%»
– 12 000 руб. (40 000 руб. × 30%) – начислен НДФЛ по ставке 30 процентов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 30%» Кредит 51
– 12 000 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов.

В августе:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 30%»
– 72 000 руб. – сторнирован НДФЛ, начисленный по ставке 30 процентов, за февраль–июль;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 13%»
– 31 200 руб. – начислен НДФЛ по ставке 13 процентов за февраль–июль;

Дебет 26 Кредит 70
– 40 000 руб. – начислена зарплата за август;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 13%»
– 5200 руб. – начислен НДФЛ по ставке 13 процентов за август;

Дебет 70 Кредит 51
– 40 000 руб. – выдана зарплата.

Сумма незачтенной переплаты в подразделении № 1 составила 35 600 руб. (40 800 руб. – 5200 руб.).

С сентября сотрудника перевели в подразделение № 2.

Бухгалтер подразделения № 1 заполнил справку 2-НДФЛ за 2017 год по Кондратьеву. С этой справкой по окончании года Кондратьев обратится в налоговую инспекцию, заполнит декларацию 3-НДФЛ и вернет остаток переплаты.

В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев показатели по Кондратьеву бухгалтер отразил так:

С сентября Кондратьев работает в подразделении № 2. Его оклад – 50 000 руб.

Бухгалтер подразделения № 2 не засчитывает Кондратьеву НДФЛ, излишне удержанный в подразделении № 1, а удерживает с него налог в полном объеме. Несмотря на то что Минфин России в письме от 23 декабря 2014 г. № 03-04-06/66648 допускает возможность такого зачета, официальных разъяснений, как это сделать, нет. В частных разъяснениях специалисты ФНС России не допускают зачета налога, удержанного в другом обособленном подразделении.

Переплату в сумме 35 600 руб. Кондратьев сможет вернуть через налоговую инспекцию.

С сентября по декабрь бухгалтер подразделения № 2 делал такие проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 50 000 руб. – начислена зарплата;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ по ставке 13%»
– 6500 руб. – начислен НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51
– 43 500 руб. – выдана зарплата.

Бухгалтер подразделения № 2 заполнил справку 2-НДФЛ так:

В расчете 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтер подразделения № 2 отразил показатели по Кондратьеву так:

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/qa/143580-kak-zapolnit-6-ndfl-esli-v-otchetnom-periode-sotrudnik-stal-nalogovym-rezidentom

Особенности отражения иностранцев

Иностранные граждане, достигшие 18 лет, которым не требуется оформление визы, работают на территории России по патенту. Он выдается на срок до года и иностранец должен заплатить за его получение. Плата за документ подразумевает под собой внесение авансовых платежей по НДФЛ. Сумма ежемесячного взноса указан в п.2 ст.227.1 НК РФ и составляет 1 200 руб. в месяц. Установленная величина может быть изменена, под влиянием двух показателей:

  • коэффициент индексации – утверждается каждый календарный год;
  • региональный коэффициент.

Перечисленные взносы по подоходному налогу иностранца учитываются работодателем и уменьшают исчисленный НДФЛ с его заработной платы. В счет них может быть произведено уменьшение налога только в том календарном году, в котором действует патент. Например, документ оформлен на 10 месяцев с февраля 2017 года, на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем, можно уменьшить налоги с доходов только в этом же году. Даже если авансовый взнос превысит фактически исчисленный налог в этом периоде, остаток не перейдет на следующий год.

В случаях, когда период действия патента относится к разным календарным годам, например, документ действует с июня 2017 по май 2018, НДФЛ уменьшается в соответствии с размером взносов, сделанных за тот или иной год. В 2017 году будут учитываться сумма авансовых платежей за июнь – декабрь, в 2018 году – январь – май. Что делать, если патент выдан в середине месяца, например, 17 июня? В декабре останется не полный месяц, как учитывать его? В этом случае фиксированный авансовый взнос за период с 17 декабря 2017 года по 16 января 2018 можно учитывать в 2017 году.

Отражение налогов по иностранцам на патентах в отчете

Отчет сдается ежеквартально. Он включает два раздела:

  • Раздел 1 – включает сведения с начала налогового периода (календарный год);
  • Раздел 2 – сведения о выплатах и удержаниях с доходов в 6 НДФЛ, заполняются за текущий квартал.

Организации с иностранными работниками по патенту, заполняют 6 НДФЛ аналогично предприятиям и индивидуальным предпринимателям без таких сотрудников. Единственное отличие – они дополнительно заполняют строку 050, по которой указывается сумма уплаченного аванса, и учитывают ее в расчетах.

После получения соответствующего уведомления налоговый агент пересчитывает налоги с момента трудоустройства (если он приходится на тот же календарный год). Если налог уже был удержан с работника, производится возврат. Если нет, с зарплаты сотрудника уплата НДФЛ не производится, до того момента пока исчисленный налог не сравняется авансовым платежом.

Как отражать иностранного работника нерезидента, ставшего резидентом? На самом деле иностранцы на патенте имеют особый налоговый статус и ставка НДФЛ у них всегда 13%. Поэтому в Разделе 1 отчета их отражают вместе с остальными физическими лицами, по этой ставке.

Важно! Сумма по строке 050 не может превышать размер исчисленного налога (строка 040).

Рассмотрим пример заполнения отчета, на основании следующей информации:

ООО «Венера» трудоустроило в марте 2017 года гражданина Узбекистана. Иностранец работает на территории РФ в городе Москва на основании патента от 10.03.2017. Документ действителен в течение 11 месяцев. Плата за патент составила – 46 200 руб., из них 42000 руб. относятся к 2017 году. Уведомление из налоговой инспекции получено 2 июня.

Месяц Зарплата сотрудника Исчисленный НДФЛ
Март 21 300 2769
Апрель 32 700 4251
Май 33 400 4342
Июнь 32 500 4225
Июль 34 100 4433
Август 31 700 4121
Сентябрь 32 900 4277

Поскольку полный пакет документов для уменьшения налога, появился у организации в июне, авансовые взносы, уплаченные за период действия патента, отразятся в отчете за полугодие. Срок перечисления НДФЛ совпадает с днем выплаты заработной платы. Зарплата за май выплачивается 10 июня, уже после получения уведомления, значит, налог с нее удерживаться не будет. По месяцам, за которые уже был уплачен налог, работнику сделают возврат. Заработная плата за июнь будет перечислена сотруднику в июле и попадет в отчет за 9 месяцев.

На основании исходных данных бухгалтер заполнит форму 6-НДФЛ следующим образом:

  1. Отчет за полугодие

  2. Отчет за 9 месяцев

НДФЛ не будет удерживаться с сотрудника в 2017 году до того момента, пока величина исчисленного налога не сравняется с фиксированными взносами, уплаченными за 2017 год (42 000 руб.).

Заполнить отчет предприятиям с иностранцами на патенте не сложно. Важно производить уменьшение в том же налоговом периоде. Также необходимо помнить, что предварительно необходимо получить уведомление от налоговой инспекции, которое должен запрашивать работодатель.

На сайте вы можете найти дополнительную информацию по заполнению отчета. Например, получить ответ на вопрос куда сдавать 6 НДФЛ ИП на патенте.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/zapolnyaem-6-ndfl-s-inostrantsami-na-patente.html

6-НДФЛ: нерезидент стал резидентом в 2016 году

— Начнем с ответа на второй вопрос. Действительно, после перерасчета НДФЛ со ставки 30% на ставку 13% из-за смены статуса с нерезидента на резидента по такому работнику в разделе 5 справки 2-НДФЛ будут фигурировать три суммы (разд. VII Порядка заполнения – приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@):

— сумма налога исчисленная – 39 000 руб.,

— сумма налога удержанная – 56 000 руб.;

— сумма налога перечисленная – 56 000 руб.;

— сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом – 17 000 руб.

Ваша миссия заканчивается на том, что вы выдаете этому работнику указанную справку 2-НДФЛ.

А вот возвращать этому работнику переплату вы не имеете права. Ведь гл. 23 НК прямо предусмотрено, что этим занимается только ИФНС (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Ваш работник должен пойти в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту пребывания (по месту жительства — для граждан РФ), и представить:

— выданную вами справку 2-НДФЛ;

— декларацию 3-НДФЛ;

— документы, подтверждающие статус налогового резидента на конец года (например, загранпаспорт россиянина или паспорт иностранца с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ).

Теперь что касается заполнения расчета 6-НДФЛ. Официальных разъяснений ФНС по этому поводу нет. На нашем сайте есть мнение сотрудника ФНС о том, как нужно заполнять расчет 6-НДФЛ, если статус нерезидента сменился на резидента в апреле, то есть до окончания полугодия (http://glavkniga.ru/news/4662).

И из этого разъяснения следует, что в расчете 6-НДФЛ за 2016 год в разделе 1 у вас должно быть заполнено два блока строк 010-045 с разными ставками, поскольку он заполняется нарастающим итогом:

1. По ставке 30% (код строки 010):

— по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-нерезидентам год. В вашем случае здесь должна быть зарплата с января по июнь 2017 года включительно;

— по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 30%.

2. По ставке 13% (код строки 010):

— по строке 020 – общая сумма зарплаты, начисленной всем работникам-резидентам за год, в том числе и сменившим статус с нерезидента на резидента. В вашем случае здесь должна быть зарплата работников, сменивших статус, с июля по декабрь 2017 года включительно;

— по строке 040 – общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, облагаемых по ставке 13%.

Общая сумма удержанного налога указывается по строке 070.

Как поясняет специалист ФНС, при таком заполнении раздела I расчета 6-НДФЛ за 2016 год совокупная сумма исчисленного налога (сумма строк 040) будет соответствовать общей сумме удержанного налога (значению строки 070).

Здесь, правда, сделаем оговорку, что это не совсем так. Ведь как считает сама ФНС, если зарплата за последний месяц квартала выплачивается в следующем месяце, то и НДФЛ из нее удерживается в следующем месяце и в строку 070 не попадает (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)).

В этой строке НДФЛ указывается только в том случае, если зарплата выплачена в последний день квартала (Письма ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/24063, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Так что разница, между строками 040 и 070 у вас, скорее всего, будет.

Источник: https://glavkniga.ru/conference/10-obsuzhdaem_zapolnenie_6_ndfl_2_ndfl/798

Заполнение 6-НДФЛ при смене налогового резидентства

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это установлено Налоговым кодексом (п. 2 ст. 207 НК РФ). Данный период не прерывается, например, на время его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения и в некоторых других случаях.

Заполнение 6-НДФЛ по нерезидентам

Если в течение года работник был резидентом, а на 31 декабря стал нерезидентом по НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год заполняют следующим образом:

  • в строке 010 — 30 процентов;
  • в строке 020 отражают сумму фактически начисленного за год дохода;
  • в строке 040 — сумму исчисленного по налоговой ставке 30 процентов налога;
  • в строке 070 — сумму фактически удержанного за год по налоговой ставке 13 процентов налога;
  • в строке 080 — сумму налога, не удержанную налоговым агентом (разница между суммой исчисленного и фактически удержанного налога);
  • в строках 100—140 — фактические данные о произведенных в течение последних трех месяцев операциях.

В таком случае налоговый агент на основании положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса обязан не позднее 1 марта следующего года представить налогоплательщику и налоговому органу сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Сумму налога, не удержанную налоговым агентом, физическое лицо уплачивает на основании представленной налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Представление уточненных расчетов за предыдущие периоды не требуется.

ПРИМЕР 1

Работник оформлен в штат компании 16 июня. Его статус для целей НДФЛ — налоговый резидент. Оклад работника — 30 000 руб. С этого дохода бухгалтер ежемесячно удерживал НДФЛ по ставке 13%. В декабре в связи с иностранными командировками работник перестал быть налоговым резидентом по НДФЛ.

Сумма дохода за период работы составила 195 000 руб.

НДФЛ, удержанный по ставке 13% за период июнь—ноябрь, — 21 450 руб.

НДФЛ, пересчитанный по ставке 30% на 31 декабря, — 58 500 руб.

Сумма налога, не удержанного налоговым агентом:

58 500 – 21 450 = 37 050 руб.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год приведен ниже.

Заполнение формы 6-НДФЛ по нерезидентам

Заполнение 6-НДФЛ по резидентам

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, если в течение года работник был нерезидентом, а на 31 декабря стал резидентом.

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146) начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Таким образом, в случае выплаты работнику 31 декабря облагаемых налогом доходов налоговый агент производит зачет сумм НДФЛ, удержанных с начала года по налоговой ставке 30 процентов, в счет исчисленного с такого дохода налога.

При этом сумму излишне удержанного налоговым агентом налога на основании положений пункта 1.1 статьи 231 Налогового кодекса плательщик возвращает самостоятельно на основании представленной налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Представление налоговым агентом уточненных расчетов формы 6-НДФЛ за предыдущие периоды не требуется.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год заполняют следующим образом:

  • в строке 010 — 13 процентов;
  • в строке 020 отражают сумму фактически начисленного за год дохода;
  • в строке 040 — сумму исчисленного по налоговой ставке 13 процентов налога;
  • в строке 070 — сумму фактически удержанного за год по налоговой ставке 30 процентов налога;
  • в строках 100—140 — фактические данные о произведенных в течение последних трех месяцев операциях.

ПРИМЕР 2

Работник оформлен в штат компании 16 июня. Его статус для целей НДФЛ — не является налоговым резидентом. Оклад работника — 30 000 руб. С этого дохода бухгалтер ежемесячно удерживал НДФЛ по ставке 30%. В декабре работник получил статус налогового резидента по НДФЛ.

Сумма дохода за период работы составила 195 000 руб.

НДФЛ, удержанный по ставке 30% за период июнь—ноябрь, — 49 500 руб.

НДФЛ, пересчитанный по ставке 13% на 31 декабря, — 25 350 руб.

Сумма налога, излишне удержанного налоговым агентом:

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-385488-zapolnenie_6_ndfl_pri_smene_nalogovogo_rezidentstva

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *