6 НДФЛ больничный

ФНС указала, как отражать в 6-НДФЛ выплаты больничных и доплаты до среднего заработка

© glavny.tv

В письме от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@ (о котором в целом мы уже сообщали) ФНС рассказала также об отражении в 6-НДФЛ выплат пособий по временной нетрудоспособности. Дата фактического получения таких пособий, а также доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по колдоговору определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления на счета налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков налог перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 НК).

ФНС рассмотрела две ситуации насчет отражения указанных пособий в 6-НДФЛ.

В мае 2016 года работнику начислена зарплата 10 000 рублей, назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя 1 000 рублей, за счет ФСС — 2 000 рублей, начислена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору 2 000 рублей. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Исчислен НДФЛ с заработной платы и доплат 1 560 рублей ((10000 + 2000) * 13%). Исчислен НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности 390 рублей ((1000 + 2000) * 13%). Фактически зарплата и пособие по временной нетрудоспособности были перечислены работнику 15.06.2016 в размере 13 050 рублей, также 15.06.2016 был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 1 950 рублей.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года операции по выплате всех перечисленных доходов отражаются в строках 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога».

При этом операция по выплате зарплаты за май 2016 года в разделе 2 отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2016, по строке 110 «Дата удержания налога» — 15.06.2016, по строке 120 «Срок перечисления налога» — 16.06.2016, по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10000, по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 1300.

Выплата больничного пособия в разделе 2 отражается по строке 100 — 15.06.2016, по строке 110 — 15.06.2016, по строке 120 — 30.06.2016, по строке 130 — 3000, по строке 140 — 390.

Доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности отражается по строке 100 — 15.06.2016, по строке 110 — 15.06.2016, по строке 120 — 16.06.2016, по строке 130 — 2000, по строке 140 — 260.

Второй вопрос, на который ответила ФНС, касается больничных, выплаченных в следующем квартале: пособие начислено работнику за июнь, а перечислено 5 июля. Подлежит ли этот доход отражению в строках 020 и 040 раздела 1 расчета за полугодие 2016 года?

Основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 расчета за первое полугодие отсутствуют, указала ФНС. Данная операция подлежит отражению в разделе 1 расчета за девять месяцев 2016 года.

При заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев операция по выплате в июле указанного дохода отражается следующим образом:

  • по строке 100 — 05.07.2016;
  • по строке 110 — 05.07.2016;
  • по строке 120 — 01.08.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК — первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
  • по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

Ранее ФНС давала иные разъяснения об указании в 6-НДФЛ больничных, начисленных в первом квартале (точнее, в марте, однако при этом не указывалось, за какой месяц), а выплаченных в апреле.

Источник: https://www.audit-it.ru/news/account/878064.html

По окончании каждого квартала, до истечения следующего за ним месяца, работодатели, являющиеся налоговыми агентами, сдают Расчет по форме 6-НДФЛ. Этот расчет содержит обобщенные показатели по начисленным доходам, суммам исчисленного и удержанного подоходного налога, а также показатели отчетного квартала в разбивке по датам.

Любые доходы, выплаченные физлицу и облагаемые подоходным налогом, отражаются в 6-НДФЛ, больничный – не исключение. Как отразить в Расчете 6-НДФЛ выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, какие виды пособий включать в Расчет не нужно и как заполнить форму 6-НДФЛ — обо всем этом в нашей статье.

Читайте также: НДФЛ с больничного листа

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

От подоходного налога освобожден лишь один вид выплат по временной нетрудоспособности, который не отражается в 6-НДФЛ – пособие по беременности и родам (п.1 ст. 217 НК РФ). Остальные виды пособий, включая больничный по уходу за ребенком, в Расчете 6-НДФЛ показывать нужно.

Пособия по болезни не являются оплатой труда — это социальная гарантия, предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей. Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник. После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.

День оплаты больничного листа работнику или перечисления пособия на его банковский счет, будет считаться датой получения дохода согласно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. В тот же день подоходный налог с больничного должен быть удержан налоговым агентом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного с больничных, действует особый срок, в течение которого работодатель должен перечислить налог в бюджет: не позднее чем в последний день месяца, когда выплачено больничное пособие работнику (п.6 ст. 226 НК РФ). Если последнее число месяца совпадает с выходным или праздником, то срок уплаты переходит на следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ:

  • В первый Раздел доход в виде больничных пособий включается вместе с остальными доходами. Аналогично отражается начисленный и удержанный НДФЛ.
  • Во втором Разделе оплата больничных листов и НДФЛ по ним, показывается отдельно от доходов с другими сроками перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Больничные в 6-НДФЛ. Пример заполнения

При оплате больничных возможны разные ситуации, поэтому мы приведем несколько примеров заполнения Расчета. За основу возьмем следующие условные данные:

В ООО «Остров» за 9 месяцев 2016 года выплатили 1 000 000 рублей зарплаты сотрудникам, с нее начислен и удержан НДФЛ в сумме 130 000 рублей. В 3 квартале работникам выплачена зарплата за июнь, июль и август, по 100 000 рублей в каждом месяце квартала. Кроме этого, одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности. Рассмотрим некоторые варианты, как отразить больничный в 6-НДФЛ.

Пример 1

Сотрудник предоставил больничный лист 2 сентября, а пособие было ему выплачено вместе с зарплатой за август — 5 сентября. Сумма пособия – 10 000 рублей, НДФЛ – 1 300 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ больничный включим совокупно с зарплатой за 9 месяцев.

Строка 020 – общая сумма дохода 1 010 000 рублей (1 000 000 + 10000),

строка 040 — начисленный налог 131 300 рублей (130 000 + 1300),

строка 070 — удержанный налог 131 300 (130 000 + 1300).

В Разделе 2 больничный нужно отразить отдельным блоком, поскольку срок уплаты НДФЛ с зарплаты – на следующий день после выплаты дохода, а с больничных – последний день того месяца, когда было выплачено пособие. В 6-НДФЛ больничный лист отразим следующим образом:

Строка 100 – день выплаты больничного 05.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 05.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ с больничных 30.09.16,

Строка 130 — сумма пособия 10000 рублей,

Строка 140 – сумма налога 1300 рублей.

Пример 2

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ с примером больничного и отпуска. Оставим без изменений предыдущие данные, но допустим, что помимо больничного, в сентябре были также оплачены отпускные работнику. Дата выплаты отпускных — 15 сентября, сумма — 15 000 рублей, удержан НДФЛ — 1950 рублей.

В Раздел 1 суммы зарплаты, больничного и отпускных включаем совокупно:

Строка 020 – общая сумма дохода 1 025 000 рублей (1 000 000 + 10000 + 15000),

строка 040 — начисленный налог 133 250 рублей (130 000 + 1300 + 1950),

строка 070 — удержанный налог 133 250 (130 000 + 1300 +1950).

Заполняем Раздел 2. Срок для перечисления НДФЛ с отпускных и с больничных совпадает – это последний день месяца выплаты, но даты получения дохода у них разные. Поэтому зарплату и больничный отражаем точно так же, как в примере 1, а отпускные в 6-НДФЛ вносим отдельным блоком:

Строка 100 –выплачены отпускные 15.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 15.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ 30.09.16,

Строка 130 — сумма отпускных 15000 рублей,

Строка 140 – сумма налога 1950 рублей.

Пример 3

Рассмотрим еще одну ситуацию: сотрудник сдал больничный лист 29 сентября 2016 года. Пособие ему начислили и выплатили 5 октября вместе с зарплатой за сентябрь. Как показать больничный в форме 6-НДФЛ в этом случае?

В Расчет за 9 месяцев этот больничный уже не войдет, его нужно будет включить в 6-НДФЛ за 2016 год. При этом по строке 100 укажем дату выплаты больничного – 05.10.16, по строке 110 – день, когда был удержан налог – 05.10.16, а по строке 120 – срок перечисления НДФЛ – 31.10.16.

Источник: https://spmag.ru/articles/bolnichnyy-v-6-ndfl

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2018–2019 годах

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

О правилах внесения данных по расчету ПВН в больничный читайте в статье «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Они таковы:

  • в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
  • в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см. .

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

  • для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
  • для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат».

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

  • Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
  • Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 100–140 раздела 2, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 1 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 020, 040 и 070 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Пример 2

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря 2018 года. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата была осуществлена в день выдачи аванса по заработной плате — 29.12.2018.

Срок оплаты налога с пособия истекает 31.12.2018, т. е. в день, совпадающий с выходным. Поэтому он переносится на 09.01.2019.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

  • За 2018 год. Там данные о ПВН появятся только в строках раздела 1 в следующих суммах:

Строка

Значение

20 500

2 665

2 665

  • За 1 квартал 2019 года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены только в строки раздела 2:

Строка

Значение

20 500

2 665

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Как показать больничный в 6-НДФЛ

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ данные попадают общими суммами, и для больничных нюансов нет. Во 2 разделе приводят выплаты за отчетный период с разбивкой на даты получения дохода, уплаты налога. Именно здесь и кроется отличие больничных от других выплат работникам.

Для разных видов выплат кодекс предусмотрел разный порядок определения этих дат. Если по каким-то доходам дата перечисления НДФЛ в бюджет отличается, во 2 разделе заполняют отдельный блок строк 100 -140.

Доход в виде больничного признается полученным работником в день его фактической выдачи «на руки». Удержать НДФЛ с этого дохода кодекс требует сразу в этот же день. А перечислить налог в бюджет можно в течение месяца, когда оплатили больничный, вплоть до последнего числа. В этом его отличие от зарплаты, по которой крайний срок перечисления НДФЛ — следующий день после выдачи дохода.

Сдавать 6-НДФЛ в 2019 году нужно на бланке, который утвердила ФНС в приказе от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (редакция от 17.01.2018). В ней данные по больничным во 2 разделе покажите таким образом:

  • строка 100 — дата выплаты больничного;
  • строка 110 — дата удержания НДФЛ = строке 100;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором оплатили больничный. Если эта дата попадает на выходной или на праздник, то ставьте следующий за ней рабочий день.

Покажем наглядно, как заполнить 6-НДФЛ при выплате больничных.

Пример

Иванов А.С. 27 февраля принес больничный со сроком нетрудоспособности с 13 по 26 февраля 2019 года. За этот период ему начислено пособие в сумме 10 000 рублей. НДФЛ с нее составил 1 300 рублей.

Эту сумму Иванову выплатили в день выдачи зарплаты — 7 марта. В 6-НДФЛ эту выплату бухгалтер отразит так:

  • доход получен 07.03.2019;
  • НДФЛ удержан 07.03.2019;
  • крайний срок для перечисления НДФЛ 31.03.2019.

Как отразить в 6-НДФЛ переходящий больничный

Переходящие больничные возникают по пособиям, выданным в последний месяц квартала. Такое происходит, когда больничный оплатили и удержали НДФЛ в одном квартале, а перечислили налог в бюджет уже в другом. Это связано с переносом дня оплаты НДФЛ из-за праздника или выходного.

Отражать в 6-НДФЛ такие больничные нужно в следующем порядке:

  • в разделе 1 за период выплаты работнику дохода отразите сумму выданного пособия и удержанного налога;
  • раздел 2 расчета заполните данными по этому больничному за период, в котором фактически перечислили НДФЛ. То есть в 6-НДФЛ за следующий период.

Пример

Петров В.М. принес 25 марта больничный о том, что с 15 по 22 марта он болел. Пособие в сумме 5 000 рублей ему выплатили в день выдачи аванса по зарплате — 29 марта.

Срок перечисления НДФЛ с пособия по нетрудоспособности истекает 31 марта. Это воскресенье. Поэтому налог допустимо перечислить 1 апреля, то есть уже во 2 квартале.

В 6-НДФЛ данные по этому больничному отразите так:

  • за 1 квартал 2019 года в разделе 1 покажите сумму пособия в строке 020, сумму исчисленного НДФЛ в строке 040 и удержанный НДФЛ в строке 070;
  • за полугодие 2019 года в разделе 2 приведите данные в строках 100-140.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничный лист в 6-НДФЛ отражать нужно обязательно. Так как пособие по больничному листу – это доход физика, с которого удерживается НДФЛ.

Важно! Если имел место лист нетрудоспособности по беременности и родам, то с его оплаты подоходный не берет (п.1 ст.217 НК РФ), а значит и в 6-НДФЛ он не показывается.

Во всех остальных случаях, будь это профзаболевание, уход за детьми, долечивание в санатории и иные случаи нетрудоспособности, с дохода по больничному листу берется налог.

Для отражения больничного в 6-НДФЛ с 2019 года крайне важно знать даты начисления пособия, его выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Эти даты могут отличаться от дней перечисления зарплаты и иных доходов, и уплаты с них подоходного налога (смотрите таблицу).

Наименование операции

Что принимается за дату операции

Начисление пособия

День выдачи денег

Пособие должно быть начислено в течение 10 рабочих дней с того дня, как работник отдал листок по болезни в бухгалтерию

Выплата пособия

День выдачи денег

Пособие по листу нетрудоспособности выплачивается в первую же зарплату после того, как он был предоставлен

Удержание НДФЛ

День выдачи денег

При выдаче средств на руки или переводе их на карточку, бухгалтер удерживает подоходный налог

Перечисление налога

Последний день месяца, в котором было выплачено пособие

Если дата перечисления средств в бюджет выпадает на праздник или выходной, то она переносится на первый же рабочий день.*

*Это правило очень часто влечет за собой расхождение, которое сводится к тому, что удержания налога с больничного и его перечисление попадают в разные расчетные периоды. Как отразить переходящий больничный в 6-НДФЛ мы расскажем чуть ниже.

Для отражения больничного в 6-НДФЛ, примеры вы найдете ниже, действуют определенные правила. Порядок оформления такой:

  1. В Разделе 1 пособие по болезни отдельно не выделяется, а включается в общие суммы отчетного периода (строки 020, 040, 070);
  2. В Раздел 1 оплата больничного включается в том периоде, когда она была сделана;
  3. В Разделе 2 6-НДФЛ больничные всегда отражаются отдельным блоком (строки 100, 110, 120, 130, 140), даже если они выплачены вместе с зарплатой (исключение, если день выдачи зарплаты и пособия выпали на последний день месяца);
  4. В Раздел 2 покажите оплату больничного в отчетном периоде, когда произошло перечисление денег в ФНС.

Эти пункты требуют пояснения. Все дело в том, что

  • дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ — день выдачи;
  • для зарплаты – последний день месяца.

Равно как и дата уплаты подоходного налога:

  • с больничного – последний день месяца, когда пособие было выдано на руки;
  • с зарплаты — следующий день после ее выдачи на руки.

Эти разницы и не позволяют включать сумму выплаты по болезни в зарплату, а требуют ее выделения. Мало того, нередки случаи, когда зарплата и пособие были выданы в один день, но в 6-НДФЛ они попадут в разные отчетные периоды. Это не должно смущать.

Посмотрим, как отразить в 6-НДФЛ переходящий больничный, на примере.

Пример. В компании день зарплаты – 29 число. Предположим, в начале марта один из работников болел. 29 марта ему выдали зарплату и оплатили лист нетрудоспособности. С заработной платы бухгалтер перечислит НДФЛ 30 марта. А согласно п.6 ст.226 НК РФ срок уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году для 6-НДФЛ будет 31 марта. Но это суббота, значит, фактически налог переведут только 2 апреля.

Получается, что оплату труда и подоходный с нее компания отразит в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019. Туда же в Раздел 1 она включит и мартовский больничный. А вот в Разделе 2 оплата листа нетрудоспособности будет отражена только в отчете за полугодие.

Внимание! Готова форма 6-НДФЛ для заполнения за 1 квартал 2019 года В программу «Упрощёнка 24/7» добавлена актуальная форма 6-НДФЛ, чтобы правильно и в срок отчитаться за 1 квартал 2019 года. Заполните отчет в программе «Упрощёнка 24/7» и отправьте в ФНС. Это бесплатно и займет считанные минуты. Заполнить 6-НДФЛ за за 1 квартал 2019 года>>>

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В первую очередь при заполнении раздела 1 6-НДФЛ с больничным не забывайте, что существует несколько ставок подоходного налога. Раздел 1 заполняется по каждой из них. Доходы с листа нетрудоспособности облагаются подоходным по такой же ставке, как и основная заработная плата работника:

  • для резидентов РФ – это 13%;
  • для нерезидентов РФ – 30%.

Основные правила заполнения раздела 1 6-НДФЛ с больничным:

  1. Не выделяйте пособие и налог с него в отдельную строку. Оно включается в итоговую сумму за весь отчетный период;
  2. Отразите доход от болезни в том отчетном периоде, когда он был выплачен.

Графа

1 Раздела

Что пишем в случае с листом по болезни

Ставка НДФЛ

Сумма доходов, включая больничные листы, которая была начислена работникам с начала года и до конца отчетного периода

Сумма налоговых вычетов, предоставленных в отчетном периоде

Общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов работников

Число ваших работников

Сумма удержанного налога

Сумма подоходного, которую невозможно взыскать*

Очень важно! Если у вас переходящий больничный, то есть вы отдали работнику деньги в одном отчетном периоде, а перечислили НДФЛ в бюджет в другом, не заполняйте строку 080. Она предназначена для других целей. Уплаченный НДФЛ вы просто отразите в следующем отчете в Разделе 2.

Пример заполнения 6-НДФЛ за период, в котором был больничный лист

Приведем несколько примером и образцов заполнения 6-НДФЛ с больничным листом.

Пример 1. Больничный начислен в феврале, выплачен в марте как отразить в 6-НДФЛ в 2019

Такая ситуация случается в организациях, где зарплата за предыдущий месяц выплачивается в начале следующего.

В ООО «Улыбка» выдача зарплаты происходит 5 числа каждого месяца. В феврале начислено пособие по болезни в размере – 7000руб. (НДФЛ 910р.), на руки выдано вместе с зарплатой 5 марта 2019.

Построчно заполнение больничного в 6-НДФЛ за 1 квартал будет следующим:

020 – 7 000р.; 040 – 910р.; 070 – 910р.

Внимание! Так как дата перечисления НДФЛ в ФНС – последний день месяца выплаты, то в нашем примере она выпадает на 31 марта (суббота). Происходит перенос дня уплаты на 2 апреля, а это уже иной расчетный период. То есть, во 2 разделе 6-НДФЛ больничный отразится только в отчете за полугодие.

100 – 05.03.2019; 110 – 05.03.2019; 120 – 02.04.2019; 130 – 7000; 140 – 910.

Переходящий больничный лист в 6-НДФЛ с 2019 года, пример заполнения

Пример 2. 6-НДФЛ с больничным, пример заполнения за 1 квартал 2019

В ООО «Улыбка» существует практика выплаты зарплаты 28 числа.

Суммарный доход за 1 квартал составил 450 000руб. (по 150 000 каждый месяц);

Подоходный 58 500р. (19 500 за месяц).

В феврале один из служащих болел, 12 февраля он сдал больничный в бухгалтерию, 19 февраля ему начислили пособие по болезни – 5500руб. (НДФЛ 715р.), которое выплатили в февральскую зарплату.

В первую очередь посмотрим, как в 6-НДФЛ отразить день начисления или выплаты больничного. В нашем примере, день начисления – 19 февраля, день выплаты – 28 февраля. А согласно порядку заполнения формы 6-НДФЛ с больничным листом, в строке 100 укажем 28.02.2019.

110 – 28.02.2019; 120 – 28.02.2019

При таком порядке выдаче зарплаты, даты удержания и перечисления НДФЛ с листа нетрудоспособности совпадают.

Важно! Датой перечисления подоходного с февральской зарплаты будет 1 марта, поэтому объединять сумму зарплаты и пособия нельзя, несмотря на то, что на руки обе суммы были переданы в один день (смотрите образец ниже).

Как заполнить 6-НДФЛ с больничным за 1 квартал 2019, пример-образец

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161007-kak-otrazit-bolnichnoe-list-v-6-ndfl-primer-na-2019-god

Как в 6-НДФЛ отразить удержанный налог, если одновременно с листком нетрудоспособности сотрудник представил заявление на увольнение?

3 мая 2017 г. сотрудник предъявил для оплаты больничный лист, который закрыт тем же числом. В этот же день сотрудник написал заявление на увольнение. Трудовой договор расторгнут по соглашению сторон 4 мая 2017 г. В последний день работы физлицу была выплачена причитающаяся заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и пособие по нетрудоспособности. Когда нужно уплатить в бюджет НДФЛ с этих сумм и как отразить это в 6-НДФЛ?

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются:

  • по строке 100 – дата получения дохода;
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ;
  • по строке 120 – крайний срок для перечисления НДФЛ;
  • по строке 130 – величина полученного дохода;
  • по строке 140 – величина удержанного НДФЛ.

Датой получения дохода в виде оплаты труда при увольнении является последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ), а датой получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск и пособия по нетрудоспособности – день выплаты этих сумм (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В представленной ситуации дата получения дохода для всех трех выплат является одинаковой – это 4 мая 2017 г.

НДФЛ удерживается с доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, удержать налог работодатель обязан 4 мая 2017 г. Эта дата также совпадает для перечисленных, сумм.

Удержанный НДФЛ с зарплаты при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск перечисляется в бюджет в день, следующий за днем их выплаты (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что касается пособия по нетрудоспособности, то НДФЛ необходимо заплатить не позднее последнего числа месяца, в котором оно выплачено (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

В данном случае факт увольнения не влияет на дату перечисления в бюджет НДФЛ с пособия. Таким образом, это можно сделать раньше (одновременно с НДФЛ, который удержан с выплат при увольнении).

В расчете 6-НДФЛ по строке 120 указывается дата, не позднее которой в соответствии с НК РФ необходимо уплатить налог (п. 4.2 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Поэтому даты по строке 120 будут различными. В отношении сумм, причитающихся при увольнении, по этой строке необходимо отразить 5 мая 2017 г., а в отношении пособия по нетрудоспособности – 31 мая 2017 г.

Специалисты налоговой службы по Москве пояснили, что выплаты, для которых хотя бы одна из дат по строкам 100 – 120 не совпадает, нужно указывать отдельными блоками по строкам 100 – 140 (см. информацию ).

Это означает, что в разделе 2 выплаты при увольнении и пособие по нетрудоспособности необходимо отразить обособленно.

В первом блоке:

  • по строке 100 – 04.05.2017;
  • по строке 110 – 04.05.2017;
  • по строке 120 – 05.05.2017;
  • по строке 130 – величина заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск на дату увольнения;
  • по строке 140 – величина удержанного с этих сумм НДФЛ.

Во втором блоке:

  • по строке 100 – 04.05.2017;
  • по строке 110 – 04.05.2017;
  • по строке 120 – 31.05.2017;
  • по строке 130 – величина пособия по нетрудоспособности;
  • по строке 140 – величина удержанного с пособия НДФЛ.

Источник: http://112buh.com/novosti/2017/kak-v-6-ndfl-otrazit-uderzhannyi-nalog-esli-odnovremenno-s-listkom-netrudosposobnosti-sotrudnik/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *