Сдача 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: срок

В этой консультации мы разбираем, в какой срок 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года необходимо представить в налоговую инспекцию. И какие есть особенности у этого отчёта.

За 4 квартал = годовая форма

Сразу условимся: когда бухгалтеры говорят о сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, то имеют в виду именно годовую форму этого расчёта – за весь 2017-й год. Но сдают её, конечно, уже по итогам и с учётом последнего квартала 2017 года.

Когда сдавать: крайняя дата

На основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, изменений в который с 2018 года не было, провести заполнение 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года и сдать эту форму с показателями за весь 2017 год необходимо не позже 01 апреля 2018 года.

На благо плательщиков и налоговых агентов действует правило: если, согласно НК РФ, последний день срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года попадает на выходной либо официальный нерабочий праздничный день, то форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года необходимо представить в ИФНС максимум на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно календарю, 01 апреля в 2018 году – это воскресенье, выходной день. Значит, срок для 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года автоматически смещается на 02 апреля 2018 года – понедельник:

Таким образом, у налоговых агентов по НДФЛ по объективной причине в 2018 году есть в запасе один дополнительный день на подготовку заполненного бланка 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.

Учтите, что нарушение срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года грозит не только штрафом по п. 1.2 ст. 126 НК РФ, но и заморозкой банковских счетов, а также электронных переводов (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также не исключено, что в административном порядке оштрафуют нерасторопного бухгалтера/иного ответственного за форму 6-НДФЛ специалиста компании (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Каких-либо иных правил в отношении срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года налоговое законодательство не содержит.

Когда 6-НДФЛ считается сданной

В силу пункта 5.2 Порядка сдачи 6-НДФЛ в налоговые органы (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) де-юре день представления данного расчёта в ИФНС это:

• дата фактической сдачи в налоговую инспекцию лично или через представителя;
• дата отправки его с почтовым отправлением и описью вложения;
• дата в квитанции о приёме по ТКС электронного документа.

Изменения и новая форма

ФНС России своим приказом от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/18 не существенно, но обновила бланк рассматриваемого расчёта. А вместе с ним – электронный формат, правила заполнения и сдачи в налоговую. С итоговым приказом ФНС можно ознакомиться здесь:

Поэтому многих закономерно интересует, действует ли новая форма 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.

ФНС обновила штрих-коды на листах расчёта, также появились отдельные поля для правопреемников, которые сдают 6-НДФЛ (в т. ч. уточняющую) за реорганизованную фирму. В связи с этим в верхней части титульного листа нужно приводить ИНН и КПП организации-правопреемника. Последняя также должна фигурировать в основном поле – «Налоговый агент».

Также см. «Что изменится в 2018 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».

Упомянутый приказ ФНС действует с 25 марта 2018 года. Поэтому до этой даты можно смело заполнять 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года по прежней форме. Это приказ Налоговой службы РФ от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450. Кстати, с момента утверждения этой формы (16.11.2015) изменений в неё по 2017-й год включительно не было

Также см. «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году в таблице».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В будущем году налоговые агенты продолжат подавать информацию в рамках отчетности 6-НДФЛ. При этом стоит учитывать актуальную процедуру заполнения расчета и предельные сроки подачи отчетности, в противном случае предприниматели столкнутся со значительными штрафами. Пример заполнения формы 6-НДФЛ поможет учесть все изменения и нюансы, которые вступают в действие в 2017 году. Данная информация поможет избежать проблем с представителями налоговой.

Форма 6-НДФЛ: пример и особенности заполнения в 2017 году

Актуальная форма 6-НДФЛ утверждена соответствующим приказом ФНС от 14.10.2015 г. и включает Титул, Раздел 1 и Раздел 2. Подача данной отчетности является обязательной для всех представителей бизнеса. Если организация или ИП осуществляли выплаты физлицам, то заполнение расчета 6-НДФЛ является обязательным.

Титульный лист отображает общие сведения (отчетный период, ИФНС и нахождение компании). В Разделе 1 фиксируются суммарные данные, а Раздел 2 отображает детализированную информацию с указанием конкретных дат. Для корректного заполнения отчета стоит придерживаться следующей последовательности.

Порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, актуальный в 2017 году:

Титульный лист

Поле «период представления» отображает период, за который подается расчет. В обязательном порядке указывается год соответствующего отчетного периода. Кроме того, в данном разделе отображается код ИФНС, в которую подается отчет (совпадает с налоговой по 2-НДФЛ).

Поле «По месту нахождения» позволяет отобразить особенность ситуации: отчет компании, ИП на УСН, ЕНВД и т.д.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ, который позволит избежать ошибок в 2017 году:

В данной составляющей формы указываются суммарные показатели всех сотрудников. Если используются дифференцированные ставки НДФЛ, потребуется заполнить несколько экземпляров Раздела 1. Строки 060-090 останутся общими для всей организации (информация заполняется только на первом экземпляре).

Ставка налога отображается в поле 010. Доходы фиксируются нарастающим итогом в поле 020. Кроме того, нужно учитывать варианты переходящей зарплаты. В результате суммы доходов в Разделе 1 и Разделе 2 могут не совпадать. Доход, полученный в виде дивидендов, отображается в отдельной строке 025.

Итоговые суммы вычетов указываются в строке 030. Суммы начисленного и удержанного налога отображаются соответственно в строках 040 и 070. Суммарное количество работников, которые получали доход, фиксируются в строке 060. Кроме того, организация указывает суммы аванса (поле 050) и размер налога, который был возвращен организации (строка 090).

Если организация не смогла удержать НДФЛ, то соответствующая сумма фиксируется в поле 080 (актуально для переходящей зарплаты).

Данный раздел отображает детализированные сведения, где придется расшифровывать доходы с указанием дат. Организация указывает операции в хронологическом порядке, которые совершались в течение последних трех месяцев.

Дата получения дохода (поле 100) регламентируется статьей 223 НК. Для корректного отображения зарплаты потребуется указать последнее число месяца, а для больничных и отпускных – дата реального получения денег. Дата удержания дохода (поле 110) — в рамках действующего законодательства налог удерживается в день, когда был получен доход (кроме зарплаты).

Срок перечисления налога (поле 120) зависит от типа полученного дохода. Больничные и отпускные оформляются до завершения отчетного месяца, а в остальных случаях это следующий день, после даты реального получения денег.

Сумма фактического дохода (поле 130) отображается с копейками до вычета НДФЛ. Удержанный налог фиксируется в поле 140.

Переходящая зарплата, опоздания и премии

Следующие нюансы помогут определить, как заполнить форму 6-НДФЛ в 2017 году без ошибок:

1. Отображение переходящей зарплаты имеет определенные особенности. В данном случае доходы указываются только в Разделе 1. В Разделе 2 (строка 70) переходящая зарплата указывается только после того, как был удержан НДФЛ (следующий отчетный период).
2. Кроме того, может возникнуть ситуация, когда зарплата была начислена, но не выдана сотрудникам. Соответственно происходит смещение сроков перечисления НДФЛ. В таком случае в строке 110 указывается реальная дата, когда организация смогла удержать НДФЛ. Данная норма особенно актуальна для компаний, которые испытывают финансовые трудности в результате экономического кризиса.
3. При заполнении формы 6-НДФЛ стоит учитывать особенности отображения премий. Согласно разъяснениям ФНС, данная категория доходов отображается отдельно от основной зарплаты. Премия становится доходом в день выдачи, в отличие от заработной платы.

Сроки и возможные штрафы

Отчет представляется на ежеквартальной основе. Действующее законодательство четко регламентирует предельные сроки подачи отчетности. Чтобы не опоздать с предоставлением расчета, потребуется учитывать сроки сдачи отчетности формы 6-НДФЛ в 2017 году, которые остаются без изменений.

Несвоевременная подача отчета обернется значительным штрафом для представителей бизнеса. Если просрочка не превышает одного месяца, то сумма штрафа составит 1 тыс. руб. Каждый дополнительный месяц будет «стоить» предпринимателю 1 тыс. руб. Кроме того, действующее законодательство предусматривает санкции за подачу недостоверных данных – 0,5 тыс. руб.

График подачи отчетности 6-НДФЛ поможет определить, когда сдавать заполненную форму в 2017 году и как избежать проблем с налоговой инстанцией:

1. Первый квартал – до 2 мая (учитываются выходные и праздничные дни).
2. Полугодие – до 31 июля.
3. 9 месяцев – 31 октября.
4. Форма за год – 2 апреля 2018 года.

>6-НДФЛ за 4 квартал 2017: бланк и пример заполнения

Актуально на: 28 декабря 2018 г.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2018 год

Мы рассказывали в отдельной консультации, как заполнить Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) за 9 месяцев. Как подготовить Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, расскажем в этом материале.

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Необходимо отметить, что форма 6-НДФЛ, составляемая по итогам года, лишь для упрощения именуется отчетом за 4 квартал. Расчет составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому более правильно говорить не об отчете за 4 квартал 2017 года, а о годовом Расчете 6-НДФЛ за 2017 год.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года не менялся с 2016 г., как и состав формы, представляемой в налоговую инспекцию:

• Титульный лист (Стр. 001);
• Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Напомним, что в Разделе 2 годового Расчета суммы НДФЛ, удержанные в 1-ом, 2-ом или 3-ем квартале, не показываются. Отражаться они будут только в Разделе 1 формы 6-НДФЛ.

Общие требования по заполнению формы 6-НДФЛ можно посмотреть в нашей консультации.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год

Если промежуточные Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом, то для годового Расчета этот срок удлинен. Сдать форму 6-НДФЛ за год нужно не позднее 1 апреля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом нужно учитывать, что если последний день срока сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Поскольку 01.04.2018 – воскресенье, сдать форму 6-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 02.04.2018.

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Как мы уже сказали, форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 г. остались такими же, как и за 2016 г. Поэтому образец 6-НДФЛ за год покажем на примере отчета за 2016 г. Представим в таблице данные для подготовки Расчета по форме 6-НДФЛ. Для этого сведения о начисленных доходах работников за 9 месяцев, использованные для заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, дополним информацией о доходах 4-го квартала 2016 года.

Предположим также, что заработная плата за декабрь 2016 года в полной сумме выплачена досрочно 29.12.2016. Однако НДФЛ с декабрьской зарплаты удержан в декабре не будет, поскольку на момент выплаты средств доход еще не был получен.

В этом случае НДФЛ нужно будет удержать при ближайшей выплате денежных средств работникам. Предположим, это будет дата выплаты аванса за январь 2017 года – 16.01.2017.

Правда, хотим сразу отметить, что вполне допустимо удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь уже в декабре при выплате зарплаты до конца месяца. Такие разъяснения давал представитель Минфина.

Продолжим наш пример. По выплаченным 21.12.2016 отпускным срок перечисления НДФЛ – 09.01.2017, поскольку 31.12.2016 приходится на выходной (субботу).

Следовательно, суммы аванса и зарплаты за декабрь, удержанный 16.01.2017 НДФЛ, а также информация о выданных 21.12.2016 отпускных будут показаны в Разделе 2 лишь за 1-ый квартал 2017 года (Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@).

В то же время в Разделе 1 суммы аванса, зарплаты за декабрь и декабрьских отпускных, а также исчисленного налога указаны, ведь даты исчисления налога приходятся на 2016 год.

Проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ можно с помощью контрольных соотношений.

6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года — бланк и образец

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется по форме, применение которой началось с 2016 года. Формируют ее по правилам, не менявшимся с даты их введения, но неоднократно дополнявшимся пояснениями ФНС России. Рассмотрим эти правила применительно к отчету за первый отчетный период 2017 года.

Что показывает отчет 6-НДФЛ и кто должен его подавать

Нормативная база для 6-НДФЛ

Что отличает бланк 6-НДФЛ и где его найти

Ключевые моменты правил оформления 6-НДФЛ

Пример данных для внесения в образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года

Ответственность, связанная с отчетом 6-НДФЛ

Итоги

Что показывает отчет 6-НДФЛ и кто должен его подавать

Подача регулярной обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц, появившейся в 2016 году, является уделом налоговых агентов (юрлиц и ИП), осуществляющих выплату доходов таким лицам и удерживающих налог с этих выплат в течение налогового периода. Отчет содержит сводные данные (без персонализации по работникам), позволяющие увидеть не только суммы, определяющие общую величину начисленного за период налога, но и привязанные к конкретным датам конкретные суммы выплаченного дохода. От последней информации, в свою очередь, зависят конкретные даты, установленные для оплаты налога, и конкретные величины налоговых платежей, подлежащих оплате в эти самые даты.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ позволяет налоговой службе контролировать сроки оплаты налога на доходы и полноту его перечисления с достаточно привычной для налоговых платежей периодичностью. Однако как налоговая отчетность форма 6-НДФЛ не расценивается, а служит в качестве информации, необходимой для осуществления налогового контроля.

Нормативная база для 6-НДФЛ

Основные положения, связанные с подачей 6-НДФЛ, содержатся в п. 2 ст. 230 НК РФ, определяющем:

• сроки представления отчета, соответствующие для отчетных периодов последнему числу наступающего за каждым кварталом месяца, а для года — 1 апреля года, идущего за отчетным;
• орган (ФНС России), ответственный за разработку формы отчета, формата и порядка его сдачи в ИФНС;
• обязательность представления отчета по месту учета не только головного подразделения юрлица, но и обособленных, через которые выплачиваются доходы;
• возможность для ИП, применяющих ЕНВД или ПСН, подать отчет по месту постановки на учет в связи с осуществлением деятельности, попадающей под соответствующий спецрежим;
• обязанность подать отчет электронно при числе лиц, получивших доходы, от 25 человек и возможность сдать его на бумаге при меньшем количестве получателей дохода.

Форму отчета, формат и порядок его подачи, а также правила внесения в него данных ФНС России утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Текст этого приказа на сегодняшний день применяется в исходной редакции, но правила заполнения следует использовать с учетом пояснений ФНС России, дававшихся в письмах этого ведомства:

1. От 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ — об особенностях отражения сведений по доходам в виде зарплаты, начисляемой последним днем месяца, на границе отчетных периодов.
2. От 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ — о внесении данных в строки по доходам и по налогу в разделе 2 при использовании вычетов.
3. От 01.07.2016 № БС-4-11/11886@ — об отражении в разделе 1 информации о суммах удержанного налога по доходам, выплачиваемым в следующем отчетном периоде.
4. От 01.08.2016 № БС-4-11/13984@— о представлении отчета и внесении данных в него в ряде ситуаций, отличающихся от стандартных, в т. ч. при:

• отсутствии выплаты доходов;
• выплатах, осуществленных в натуральной форме;
• выплатах, начисленных в одном периоде, но выплаченных в следующем;
• наличии обособленных подразделений, учтенных в одной и той же инспекции;
• совмещении ИП спецрежимов ЕНВД и УСН;
• выплате доходов определенных видов (премий, больничных).

О нюансах отчетов, формируемых по обособленным подразделениям, подробнее читайте в материале «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

Проверить правильность внесения данных в отчет (в т. ч. в корреляции с отчетностью других видов) можно, воспользовавшись разработанными ФНС России (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) контрольными соотношениями.

Что отличает бланк 6-НДФЛ и где его найти

Форма обобщенной отчетности по налогу на доходы физлиц состоит из титульного листа и 2 разделов:

• 1 — отражающего сводные данные в части относящихся ко всем работникам доходов и вычетов, общих сумм начисленного и удержанного (а также неудержанного и возвращенного) налога, сформированных нарастающим итогом за период с начала года;
• 2 — содержащего касающуюся только последнего квартала отчетного периода информацию о датах выплаты доходов и суммах этих доходов, датах удержания налога и датах, установленных для его уплаты, сумме налога, подлежащего уплате.

Данные, показываемые на титульном листе и в разделе 2, могут приводить к формированию:

• дополнительных отчетов — из-за существования у налогового агента разных ОКТМО, место для указания кода которого есть в титульном листе;
• дополнительного числа разделов 1 в одном и том же отчете — из-за разных ставок НДФЛ, применяемых налоговым агентом.

Нехватка наборов строк 100–140 в разделе 2 для внесения в них всех осуществленных за период выплат компенсируется созданием дополнительных листов этого раздела.

Бланк отчета 6-НДФЛ доступен для скачивания в любой из справочно-правовых систем, на сайте ФНС России и на нашем сайте:

О кодах, указываемых в отчетности, читайте в статье «Как заполнить форму 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений?».

Ключевые моменты правил оформления 6-НДФЛ

Заполняя раздел 1, следует иметь в виду следующее:

• если этот раздел формируется в составе нескольких листов, отвечающих разным ставкам, то сведения по строкам 060–090, содержащим общие данные по всем ставкам, отражают только на первом листе;
• прием-увольнение в налоговом периоде одного и того же лица не отражается на общем числе лиц, получивших доход;
• по строке 070 будет показана общая величина налога, оказавшегося удержанным при всех фактических выплатах доходов, т. е. для 1-го квартала ее значение будет равно сумме значений всех заполненных строк 140 из раздела 2, а для последующих периодов она сложится из суммы этих же строк по всем кварталам, вошедшим в отчетный период.

При внесении информации в раздел 2 нужно исходить из того, что:

• даты фактического получения доходов по зарплате, начисляемой последним днем предшествующего отчетного квартала (или года), будут указываться соответствующими датами начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• в отражаемую по строке 130 величину фактически полученного дохода должна входить и сумма налога, удержанного с этого дохода;
• для целей удержания налога дата получения дохода для большинства способов его выплаты определяется как день осуществления этой выдачи и реже как последний день в месяце или в году (п. 1 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
• срок уплаты налога установлен как день, наступающий за днем выдачи дохода, или как последний день в месяце, если речь идет об оплате отпускных или больничного (п. 6 ст. 226 НК РФ), либо в особом порядке, действующем для доходов от ценных бумаг (п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
• при выдаче в один день доходов, налог с которых должен быть уплачен в разные сроки, сведения по ним показываются раздельно;
• для сроков, совпадающих с выходными днями, действует правило их переноса на будний день, наступающий после выходного (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о ситуациях, влияющих на установление даты получения доходов, читайте в материале «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

Пример данных для внесения в образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года

Рассмотрим на цифрах, как формируются данные для заполнения отчета, и покажем, как они будут вноситься в бланк 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года.

Предположим, что в ООО «Парус», зарегистрированном в г. Москве, в течение 1-го квартала 2017 года начисление и выдача доходов осуществлялись трудовому коллективу, состоящему из 11 человек. Общая сумма начислений доходов составила 1 175 729,07 руб. По месяцам и видам эти начисления распределились так:

• январь — 392 498,43 руб. (зарплата);
• февраль — 388 716,25 руб. (зарплата) и 2 793,76 (больничный);
• март — 391 720, 63 руб.

На общее количество работников ООО «Парус» приходится 15 человек их детей, являющихся по очередности появления 1-ми и 2-ми. Среди детей нет инвалидов, и поэтому на каждого ребенка ежемесячно положен стандартный вычет в сумме 1 400 руб. Т. е. за месяц общая величина вычетов составляет 21 000 руб., а за квартал — 63 000 руб., поскольку ни у одного из работников доход в 1-м квартале 2017 года не превысил предельной величины (350 000 руб.), после достижения которой вычет на ребенка перестает применяться.

Выплата дохода в 1-м квартале 2017 года осуществлялась всем работникам ООО «Парус» в следующие даты:

• 09.01.2017 выдана зарплата за декабрь 2016-го в сумме 371 517,37 руб., НДФЛ с которой равен 45 567 руб.;
• 09.02.2017 выплачена зарплата за январь 2017-го в сумме 392 498,43 руб., НДФЛ с которой равен 48 295 руб.;
• 16.02.2017 выданы средства в оплату больничного в сумме 2 793,76 руб., НДФЛ с которых равен 363 руб.;
• 10.03.2017 выплачена зарплата за февраль 2017-го в сумме 388 716,25 руб., НДФЛ с которой равен 47 803 руб.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ заполнить потребуется следующие строки:

• 010 — здесь отразится ставка налога, равная 13%;
• 020 — сюда попадет общая сумма начисленного за квартал дохода 1 175 729,07 руб.;
• 030 — будет показана общая величина примененных вычетов — 63 000 руб.;
• 040 — здесь следует отразить рассчитанную, исходя из данных, показанных по строкам 010–030, сумму налога, которая получится равной (1 175 729,07 — 63 000) х 13% = 144 655 руб.;
• 060 — сюда попадет количество лиц (11 человек), получивших доход в течение квартала;
• 070 — здесь будет показана общая сумма налога, удержанного в момент выплат, произведенных в течение квартала, которая сложится из значений, отраженных по строкам 140 раздела 2, и окажется равной 45 567 + 48 295 + 363 + 47 803 = 142 028 руб.

В разделе 2 отчета заполнить следует 4 группы строк 100–140, которые сформируются в соответствии с датами выплат доходов и сроками уплаты налога:

1. Первая, где сведения по строкам распределятся так:

• 100 — 31.12.2016 (дата получения доходов, которая для зарплаты соответствует дате ее начисления);
• 110 — 09.01.2017 (дата удержания налога, т. е. дата фактической выдачи доходов, в момент которой происходит удержание);
• 120 — 10.02.2017 (дата, установленная для уплаты налога с обычных доходов по правилам НК РФ);
• 130 — 371 517,37 руб. (сумма выплаченной зарплаты за декабрь 2016 года, включающая в себя величину удерживаемого с нее налога);
• 140 — 45 567 руб. (сумма налога, удержанная с зарплаты за декабрь 2016 года при ее выплате).

1. Вторая, в которой данные сформируются в том же порядке, что и в 1-й группе:

• 100 — 31.01.2017;
• 110 — 09.02.2017;
• 120 — 10.02.2017;
• 130 — 392 498,43 руб.;
• 140 — 48 295 руб.

1. Третья, где будет показана выплата по больничному, имеющая особый срок для уплаты налога (последнее число месяца):

• 100 — 16.02.2017;
• 110 — 16.02.2017;
• 120 — 28.02.2017;
• 130 — 2 793,76 руб.;
• 140 — 363 руб.

1. Четвертая, которая сформируется по тем же принципам, что 1-я и 2-я группы, но дата уплаты налога здесь будет смещена за счет того, что день, наступающий за днем удержания налога, приходится на выходной:

• 100 — 28.02.2017;
• 110 — 10.03.2017;
• 120 — 13.03.2017;
• 130 — 388 716,25 руб.;
• 140 — 47 803 руб.

Заполненный по этим данным образец 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года смотрите на нашем сайте.

О том, каковы особенности отражения в форме выплат по договору подряда, читайте в статье «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

ВАЖНО! Отчетность 6-НДФЛ по итогам 1-го квартала 2017 годанужно подать в ИФНС не позже 02.05.2017. Такая дата возникает из-за переноса на будний день оговоренного для подачи отчетности срока (30.04.2017), попавшего на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственность, связанная с отчетом 6-НДФЛ

Поскольку отчет 6-НДФЛ не равнозначен налоговой отчетности, за его несдачу или сдачу с опозданием налоговый агент наказывается не по ст. 119, предусматривающей ответственность за нарушение срока подачи декларации, а по особым правилам, отраженным в п. 1.2 ст. 126 НК РФ. В соответствии с этими правилами налоговому агенту будет начислен штраф в сумме 1 000 руб. за каждый месяц задержки подачи отчета вне зависимости от того, каким (полным или неполным) окажется этот месяц.

Но, так же как и за задержку со сдачей декларации, за непредставление 6-НДФЛ у налогового агента могут заблокировать счет, если подача отчета задержана на срок более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 78 НК РФ).

О том, в каких ситуациях отчет будет расцениваться как неподанный, читайте в материале «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Кроме того, в связи с 6-НДФЛ возможно возникновение санкций по:

• п. 1 ст. 126.1 НК РФ (в размере 500 руб. за отчет) — за недостоверность сведений, отраженных в форме, если факт их наличия выявлен ИФНС до самостоятельного исправления ошибки в отчете налоговым агентом;
• ст. 119.1 НК РФ (в размере 200 руб. за отчет) — за подачу отчета способом, не соответствующим тому, который обязателен для отчитывающегося лица;
• п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (в размере 300–500 руб. на 1 должностное лицо) — за допускаемые этими должностными лицами непредставление или искажение сведений, необходимых для проведения налогового контроля.

Итоги

Отчетность по форме 6-НДФЛ, появившаяся в 2016 году, представляет собой сводную информацию об удержанном с физлиц за период налоге на доходы и сроках, отведенных для его уплаты. Ключевые моменты представления этой отчетности определяет НК РФ. Предметно вопросы в части формы, формата, порядков подачи и оформления отчета освещены в документах ФНС России. Оформляя 6-НДФЛ, следует уделить особое внимание ряду определенных особенностей, присущих заполнению только этой отчетности.