26 счет

Содержание

Счет 26 в бухгалтерском учете

Актуально на: 2 октября 2017 г.

Расходы для нужд управления, которые непосредственно не связаны с производственным процессом, именуются в бухгалтерском учете общехозяйственными. Для их учета Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активный счет 26 «Общехозяйственные расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Какие расходы учитываются на счете 26

Состав расходов, учитываемых по дебету счета 26, зависит от особенностей деятельности организации, ее отраслевой принадлежности, порядка, закрепленного в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Так, в частности, в составе общехозяйственных расходов могут учитываться:

  • административно-управленческие расходы;
  • расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
  • расходы на информационные, аудиторские, консультационные услуги.

Сказанное означает, что корреспондировать счет 26 может с самыми различными бухгалтерскими счетами (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 26 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.

Организации, чья деятельность не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п.), на счете 26 могут учитывать все расходы на ведение такой деятельности. Иные организации, оказывающие услуги (кроме торговых организаций), которым не нужно вести пообъектный учет затрат, а также у которых отсутствует НЗП, могут также использовать счет 26 для учета своих текущих расходов.

Аналитический учет на 26 счете бухгалтерского учета ведется, как правило, по статьям затрат, местам их возникновения. Расширенная аналитика к счету 26 обуславливается потребностями системы учета и управления затратами в конкретной организации.

Закрытие счета 26

В конце каждого месяца счет 26 закрывается и на конец месяца сальдо не имеет. В зависимости от порядка учета затрат общехозяйственные расходы списываются так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — Кредит счета 26

Комиссионеры, агенты, брокеры и иные организации, которые затраты на ведение своей деятельности учитывают на счете 26, а также иные организации, которые в своей Учетной политике в целях бухгалтерского учета признают расходы, учтенные на счете 26, как условно-постоянные, относимые напрямую на счет учета продаж, списывают общехозяйственные расходы так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» — Кредит счета 26

У каждого предприятия, независимо от сферы деятельности, неизбежно возникает потребность в расходах. Нужно оплатить аренду, выплатить зарплату сотрудникам, купить уборочный инвентарь. Чтобы упорядочить и контролировать этот процесс, был создан счет 26, который так и называется «Общехозяйственные расходы».

Сфера применения

Ежедневно руководство компании сталкивается с затратами на управление, которые никак не связаны с производством, продажами или услугами, приносящими прибыль. Возникает вопрос, как их правильно учитывать. 26 счет бухгалтерского учета позволяет легко это делать. Сначала все общехозяйственные расходы учитываются на этом счете, а затем списываются в дебет счетов 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 29 «Обслуживание производства и хозяйства» или 08 «Вложение во внеоборотные активы», в зависимости от направления основной деятельности предприятия.

Деньги уходят

Активнее всех используют счет 26 организации, связанные с оказанием услуг: дилеры, брокеры, экспедиторы, агенты. На него могут входить все траты и относиться на счет учета продаж.

Торговые компании редко обращаются в своей деятельности к счету 26. Им проще предназначить для своих хозяйственных издержек счет 44 «Расходы на продажу». Все издержки они относят на него.

Организации, занимающиеся сельским хозяйством, свои общехозяйственные затраты при закрытии отчетного периода 1 раз в месяц или в квартал распределяют на виды производства. Исключение составляют стоимость кормов, семян, сырье для полуфабрикатов и материалов. В конце года они подлежат корректировке до уровня фактических затрат. Также, если это допускает учетная политика компании, они могут списываться на дебет счета 90 «Продажи».

Строительные фирмы, а также домостроительные комбинаты, управления механизации, заводы по производству строительных материалов 26 счет бухгалтерского учета используют для учета затрат на обслуживание рабочих, издержек по организации работ на строительных площадках, содержанию административно-хозяйственного персонала. Общехозяйственные расходы при закрытии месяца списываются в дебет счета 20.4 «Затраты по выполнению строительно-монтажных работ». Заводы и домостроительные комбинаты распределяют их по видам оказанных услуг и произведенной продукции. А управления механизации пропорционально делят между оказанными услугами сторонним организациям и выполненными строительно-монтажными работами.

Обратите внимание! В бюджетном учете назначение счета 26 будет совсем иным. Там он будет забалансовым. Бюджетные учреждения учитывают на нем имущество, переданное в безвозмездное пользование согласно Приказу Министерства финансов РФ № 157Н от 01.12.2010 года.

Стройка

Характеристики счета

Какие действия можно отнести к общехозяйственным расходам:

  • денежные выплаты сотрудникам административно-хозяйственного аппарата, не приносящим прямой доход компании: дирекции, бухгалтерии, секретариату. На счете 26 отражаются заработная плата, премии, отпускные и прочие поощрения, выплачиваемые фирмой;
  • страховые взносы, уплаченные компанией с заработка сотрудников административно-хозяйственного аппарата, подлежащие оплате в бюджет РФ;
  • амортизация нематериальных активов и основных средств, приобретенных для нужд административно-хозяйственного аппарата;
  • аренда, кроме помещений, приносящих прибыль: производственные цеха, торговые помещения и прочее;
  • затраты на ремонт ОС, не имеющих отношение к производственной деятельности;
  • расходы, связанные с оказанием консультационных и информационных услуг;
  • затраты на материалы, которые будут использоваться для управленческих нужд;
  • представительские расходы;
  • повышение квалификации сотрудников;
  • охрана помещений;
  • подбор кадров;
  • подписка на периодические печатные издания;
  • программное обеспечение;
  • телекоммуникации, связь, интернет;
  • командировки сотрудников административно-хозяйственного аппарата.

Для учета общехозяйственных издержек на предприятиях применяют полную или частичную журнально-ордерную форму. Отражают информацию по начислению зарплаты, расходованию материалов, суммовой объем износа ОС, вносят листки-расшифровки, содержащие различные финансовые расходы и прочее.

Обратите внимание! Оплата за оказанные услуги по содержанию общехозяйственного персонала это все 26 счет.

Обучение

Закрытие

Чтобы определить активный или пассивный счет 26, нужно обратить внимание, как отражаются на нем затраты. Распределяются они по дебету и списываются в кредит счетов затрат на основное производство. Таким образом, счет 26 в бухгалтерии является активным. Закрывается он ежемесячно. Все остатки переносятся на себестоимость продукции. Сальдо на конец периода должно быть нулевым.

Существует два способа формирования себестоимости:

  • По фактической себестоимости (полная).
  • Директ-костинг или по сокращенной себестоимости.

Предприятие может применять в своей деятельности только один метод, который нужно закрепить в учетной политике. Поменять его не удастся. От выбранного способа будет зависеть закрытие счета 26.

Если в организации применяется метод формирования по фактической себестоимости, то в этом случае общехозяйственные расходы будут закрываться на счет 20 «Основные производства». В случае, если у компании есть обслуживающие или вспомогательные цеха, оказывающие услуги сторонним организациям, то затраты нужно поделить между счетами 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок списания и распределения баз общехозяйственных затрат тоже необходимо отразить в учетной политике. Бухгалтерская проводка в этом случае будет выглядеть так:

Дт20 (23, 29) — Кт26

Как закрывается 26 счет, если предприятие выбрало метод директ-костинг. Все очень просто. Общехозяйственные затраты при работе по сокращенной себестоимости будут учитываться на счете 90.2 «Себестоимость продаж». Образец проводки:

Дт90.2 — Кт26

В бухгалтерии иногда возникают проблемы со списанием общехозяйственных расходов. Почему же не закрывается 26 счет. Скорее всего у него есть начальное сальдо, чего быть не должно. Существует несколько причин, устранив которые можно решить этот невозможный вопрос:

  1. В первую очередь нужно проверить настройки учетной политики в бухгалтерской программе. Там должен быть указан метод формирования себестоимости на предприятии, а также информация о том, каким способом распределяются общехозяйственные затраты.
  2. Второй возможной причиной может быть неверный аналитический учет по общехозяйственным расходам. Следует проверить корректность распределения затрат по видам статей, а также по подразделениям компании. Скорее всего обнаружится ошибка в детализации произведенных операций.

Бухгалтер закрывает месяц

А что делать, если в течение отчетного месяца не было выручки. Выход тоже есть. Нужно создать реализацию на 1 копейку и провести ее на подставного контрагента. После этого можно закрыть общехозяйственные расходы счет 26 на счет 20 «Основное производство». После этого останется только в конце года вручную сторнировать лишнюю копейку.

Пример того, как закрыть счет 26 вручную проводкой:

Дт26 — Кт02 — начислена амортизация по основным средствам.

Дт26 — Кт10 — списаны материально-производственные запасы.

Дт26 — Кт70 — начислена заработная плата административно-хозяйственному аппарату.

Дт26 — Кт68 (69) — произведено начисление страховых платежей.

Дт20 (21, 29, 90) — Кт26 — выполнено списание затрат.

Важно! Если общехозяйственные расходы учитываются в налоговом учете как косвенные, то неизменно возникают временные разницы. Они тоже должны быть списаны проводками.

Субсчета

Все операции по счету 26 регламентируются ПБУ (Положением о бухгалтерском учете) 10/99. Ведение аналитического учета по нему проходит в разрезе подразделений, на которые были направлены расходы, и по видам статей затрат. Счет 26 проводится в аналитике через субконто, потому что субсчета для него в бухучете не предусмотрены.

Как счет 26 корреспондирует с другими счетами

Корреспондирует он с другими счетами плана счетов как по дебету, так и по кредиту. Основные проводки по дебету:

Дт26Дт26

Корреспонденция со счетами бухгалтерского учета по кредиту:

Кт26

Проводки

Какие проводки чаще всего применяются в бухгалтерском учете при списании общехозяйственных затрат:

  • Начисление амортизации основных средств на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт02.
  • Расходы, связанные с ремонтом ОС силами самой организации или с привлечением сторонних специалистов — Дт26 — Кт10 (60, 76).
  • Начислена амортизация по НМО (нематериальным активам) на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт05.
  • Отражены затраты на аренду помещений, не являющихся торговыми или производственными — Дт26 — Кт76 (60).
  • Затраты на аудиторские, информационные, консультационные услуги — Дт26 — Кт76 (60).
  • Расходы на обучение сотрудников административно-хозяйственного аппарата — Дт26 — Кт76 (60).
  • Списаны налоги — Дт26 — Кт68.
  • Зарплата административно-хозяйственного персонала — Дт26 — Кт70.
  • Страховые взносы — Дт26 — Кт69.
  • Проведение официальных приемов, деловых встреч и переговоров, транспортное обеспечение — Дт26 — Кт71 (60, 76).

Как видно из примера проводок, все общехозяйственные расходы отражаются на Дт26, по Кт26 происходит их списание на себестоимость и продажи.

Деловая встреча

Примеры проводок

Можно рассмотреть, как закрыть счет 26 на себестоимость одного вида продукции: ООО «Свисток» производит чайники из нержавейки по фактической себестоимости. Прямые расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В учетной политике компании отражено, что все хозяйственные издержки списываются на себестоимость продукции. Распределение ведется по плановой себестоимости.

В июле 2019 года прямые расходы составили 85 000 рублей:

  • зарплата работников на производстве — 19 000 рублей;
  • страховые взносы — 6 000 рублей;
  • материальные затраты — 60 000 рублей.

Косвенные расходы составили 18 000 рублей:

  • зарплата административно-хозяйственного персонала — 15 000 рублей;
  • страховые взносы — 3 000 рублей.

Какие проводки сделает бухгалтер:

Дата Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
Выпуск продукции
15.07.2019 43 40 89 000 Выпуск продукции по плановой себестоимости
15.07.2019 20 10 60 000 Списаны материалы
Начисление зарплаты работникам производства
31.07.2019 20 70 19 000 Начислена зарплата
31.07.2019 70 68 2 500 Удержан НДФЛ
31.07.2019 20 69 3 500 начислены страховые взносы
Начисление зарплаты административно-хозяйственным работникам
31.07.2019 26 70 15 000 Начислена зарплата
31.07.2019 70 68 2 000 Удержан НДФЛ
31.07.2019 20 69 1 000 Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
31.07.2019 20 26 15 000 Закрытие счета 26 (зарплата)
31.07.2019 20 26 1 000 Закрытие счета 26 (страховые взносы)
31.07.2019 40 20 98 500 Списание фактической себестоимости на готовую продукцию (22 500 (Оплата труда) + 60 000 (Материальные затраты) + 16000 (Общехозяйственные расходы)
31.07.2019 43 40 19 000 Корректировка стоимости продукции до фактической

Во втором примере указано, как рассчитать и списать затраты, когда счет 26 закрывается по методу директ-костинг: ООО «Полимер» занимается производством продукции. Прямые расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В учетной политике компании отражено, что все общехозяйственные издержки списываются на себестоимость продукции. Распределение ведется по методу директ-костинг.

В июне 201 года прямые расходы составили 90 000 рублей:

  • зарплата работников на производстве — 25 000 рублей;
  • страховые взносы — 7 500 рублей;
  • материальные затраты — 57 500 рублей.

Косвенные расходы составили 14 000 рублей:

  • зарплата административно-хозяйственного персонала — 11 000 рублей;
  • страховые взносы — 3 000 рублей.
Дата Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки
Выпуск продукции
15.06.2019 43 40 95 000 Выпуск готовой продукции по плановой себестоимости
15.06.2019 20 10 57 500 Списаны материалы
Начисление зарплаты работникам производства
31.06.2019 20 70 25 000 Начислена зарплата
31.06.2019 70 68 3 000 Удержан НДФЛ
31.06.2019 20 69 4 500 начислены страховые взносы
Начисление зарплаты административно-хозяйственным работникам
31.06.2019 26 70 11 000 Начислена зарплата
31.06.2019 70 68 1 500 Удержан НДФЛ
31.06.2019 20 69 1 500 Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
31.06.2019 90.08 26 11 000 Закрытие счета 26 (зарплата)
31.06.2019 90.08 26 1 500 Закрытие счета 26 (страховые взносы)
31.06.2019 40 20 99 500 Списание фактической себестоимости на выпуск (29 500 (Оплата труда) + 57 500 (Материальные затраты) + 12 500 (Общехозяйственные расходы)
31.06.2019 43 40 5 000 Корректировка стоимости продукции до фактической

Рост производства

Общехозяйственные расходы напрямую влияют на налог на прибыль и могут его значительно уменьшить. Поэтому инспекторы ФНС тщательно проверяют корректность проводок и обоснованность затрат. Они должны быть подтверждены соответствующими документами. Ошибки в учете могут привести к штрафным санкциям, о чем говорится в ст.120 и ст.122 Налогового кодекса РФ.

Счет 26 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

В ходе осуществления хозяйственной деятельности компании несут общехозяйственные расходы, которые никак не связаны с процессом производства. В рамках сегодняшней темы мы поговорим о том, что подразумевается под общезаводскими затратами и какова их структура, каким образом работает 26 счет, как выглядят типовые бухгалтерские записи и рассмотрим практический пример использования 26 позиции.

Понятие общехозяйственных расходов и их структура

Под данной категорией затрат специалисты понимают издержки, направленные на содержание и управление производственными процессами.

Структура подобных издержек выглядит следующим образом:

  • стоимость запасных частей и материалов, которые необходимы для содержания и ремонтных работ в отношении используемого в процессе изготовления продукции оборудования;
  • оплата труда обслуживающих процесс создания продукции сотрудников с социальными отчислениями;
  • начисление износа основных средств и прочего имущества, задействованного в производстве;
  • арендные платежи за помещения и оборудование, применяемые в процессе создания готовой продукции;
  • затраты, имеющие отношение к эксплуатации производственного оборудования, например, топливо, электроэнергия, газ.
  • размер недостач и простоев.

Каким образом работает 26 счет?

26 позиция Плана счетов, получившая название «Общехозяйственные расходы», аккумулирует данные об издержках, которые имеют отношение к управленческим нуждам, но никак не к процессу создания готовой продукции. Данный счет является активным. Таким образом, накопление понесенных издержек отражается в дебетовой части, а списание этих затрат в конце отчетного периода происходит по кредиту, т.е. на конец отчетного периода остаток 26 счета обнуляется. Аналитический учет в данном случае ведется в разрезе подразделений, на содержание которых и были направлены финансовые потоки.

Типовые бухгалтерские записи

Типовые бухгалтерские записи, отражающие движение обозначенной категории издержек, выглядят следующим образом:

1) Дт 26

Кт 10 – списание стоимости материалов и запасных частей, использованных в административных целях либо для ремонта оборудования;

2) Дт 26

Кт 02 или 05 – начисление износа по ОС и НМА, задействованным в административных целях;

3) Дт 26

Кт 70 – начисление заработной платы данной категории сотрудников;

4) Дт 26

Кт 60 либо 76 – списание обозначенных издержек на содержание помещений;

5) Дт 23

Кт 26 – списание обозначенных затрат вспомогательного производства;

6) Дт 29

Кт 26 – списание издержек общего производственного характера обслуживающего производства и т.п.

Разбор практического примера

Как показали результаты отчетного периода, некая компания понесла производственные издержки, общая сумма которых составила 850 000 р., включая:

  • 350 000 р. – прямые затраты ключевого производства;
  • 500 000 р. – издержки вспомогательного производства.

При этом объем категории затрат, речь о которых идет сегодня, составил 400 000 р.

В данном примере бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

1) Дт 26

Кт 70, 60, 69,10 и 02 – учет общехозяйственных издержек – 400 000 р.;

2) Дт 20

Кт 26 – перенос общехозяйственных расходов на ключевое производство – (350 000 / 850 000 * 400 000) 164 706 р.;

3) Дт 23

Кт 26 — перенос общехозяйственных расходов на вспомогательное производство – (500 000 / 850 000 * 400 000) 235 294 р

Однако 26 счет вполне возможно закрыть, сделав следующую запись:

1) Дт 90

Кт 26.

В этом случае все затраты будут включены в себестоимость производимого товара.

В заключении хотелось бы добавить, что данная позиция необходима для того, чтобы руководители предприятий могли учитывать и контролировать общезаводские и накладные расходы, сведения о которых и аккумулируются по данному счету.

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

  1. Административно-управленческие расходы
  • Командировки;
  • Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
  • Представительские расходы;
  • Услуги охраны, связи;
  • Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
  • Почтовые услуги и канцелярия.
  1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
  2. Аренда не производственных помещений;
  3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
  4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

  1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
  2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
  3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

Дт Кт Описание проводки
26 02 Начисление амортизации по не производственным ОС
26 05 Начисление амортизации по не производственным НМА
26 10 Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
26 16 Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
26 21 Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
26 20 Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
26 23 Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
26 29 Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
26 43 Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
26 50 Списание почтовых марок
26 55 Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
26 60 Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
26 68 Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
26 69 Отчисление на социальные нужды
26 70 Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
26 71 Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
26 76 Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
26 79 Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
26 94 Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
26 96 Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
26 97 Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

Дт Кт Описание проводки
08 26 Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
10 26 Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
20 26 На основное производство
21 26 На производство полуфабрикатов
29 26 На обслуживающие производства
90.02 26 Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.08 26 На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

  1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
  2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
  3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

Основные виды баз распределения затрат:

  • Выручка
  • Объем выпуска продукции
  • Плановая себестоимость продукции
  • Материальные затраты
  • Прямые затраты
  • Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

Дт Кт Описание проводки
20 26 Списаны общехозяйственные затраты на основное производство
23 26 Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

  • В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
  • Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

  • По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 15 000,00 руб.
  • На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 10 000,00 руб.

косвенные расходы – 18 020 руб.

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.
  • Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

30.11.2016 20 26 10 812 Закрытие счета 26 (головные уборы)
30.11.2016 20 26 7 208 Закрытие счета 26 (обувь)

Важно! Также в учётной политике можно указать не распределяемые общехозяйственные расходы, которые будут списываться сразу на текущие расходы в Дт счета 90.08.

Списание на себестоимость продаж

Если в учётной политике указан метод списания «на себестоимость продаж», то при закрытии периода учитываются следующие проводки:

Дт Кт Описание проводки
90.02 26 Списаны общехозяйственные затраты на себестоимость услуг, работ

В данном случае затраты также могут учитываться в разрезе аналитики.

Списание методом директ-костинг

Если в учётной политике указан метод списания «директ-костинг», то общехозяйственные затраты учитываются как условно-постоянные и при закрытии периода отражаются следующими проводками:

Дт Кт Описание проводки
90.08 26 Списаны общехозяйственные затраты на себестоимость продаж

При этом сумма затрат списывается в полном объёме в каждом отчётном периоде.

Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Рассмотрим вышеуказанные проводки на примерах.

Пример 1. Закрытие счета на себестоимость продукции по плановой себестоимости, один вид продукции

ООО «Рога и копыта» производит продукцию, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – плановая себестоимость.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:

  • 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 6 040,00 руб.
  • Материальные расходы – 62 000,00 руб.

Косвенные расходы – 13 020 руб.:

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
Выпуск продукции
16.11.2016 43 40 85 000 Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости) Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад
16.11.2016 20 10 62 000 Списание материалов Требование-накладная
Начисление заработной платы производственным рабочим
30.11.2016 20 70 20 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 2 600 Удержан НДФЛ
30.11.2016 20 69 6 040 Начислены страховые взносы
Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу
30.11.2016 26 70 10 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 1 300 Удержан НДФЛ
30.11.2016 26 69 3 020 Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016 20 26 10 000 Закрытие счета 26 (оплата труда)
30.11.2016 20 26 3 020 Закрытие счета 26 (страховые взносы)
30.11.2016 40 20 101 060 Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы))
30.11.2016 43 40 16 060 Корректировка стоимости продукции до фактической

Важно! Если используется ПБУ, и общехозяйственные расходы в налоговом учёте учитываются, как косвенные расходы (установлено в учётной политике), то возникают ещё временные разницы (ВР):

ВР/НУ Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки
ВР 20 26 10 000 Закрытие счета 26 (оплата труда)
НУ 90.08 26 10 000
ВР 90.08 26 -10 000
ВР 20 26 3 020 Закрытие счета 26 (страховые взносы)
НУ 90.08 26 3 020
ВР 90.08 26 -3 020
НУ 40 20 88 040 Списание фактической себестоимости на выпуск
ВР 40 20 13 020
НУ 43 40 3 040 Корректировка стоимости продукции до фактической
ВР 43 40 13 020

Пример 2. Закрытие счета на себестоимость продаж при оказании услуг

ООО «Рога и копыта» оказывает услуги охраны. Общехозяйственные расходы списываются сразу на себестоимость охранных услуг.

В ноябре 2016 года общехозяйственные расходы составили 23 020 руб.

  • 3/п персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.;
  • Аренда помещения – 10 000,00 руб.:
Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
24.11.2016 26 60 10 000 Начислена аренда Акт об оказании услуг
26.11.2016 62 90.01 30 000 Учёт выручки Акт об оказании услуг
90.03 68 5 400 Начислен НДС
30.11.2016 26 70 10 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 1 300 Удержан НДФЛ
30.11.2016 26 69 3 020 Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016 90.02 26 23 020 Списание общехозяйственных затрат на себестоимость продаж проводка

Пример 3. Закрытие счета по методу директ-костинг

ООО «Рога и копыта» производит продукцию. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится методом «директ-костинг».

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:

  • 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 6 040,00 руб.;
  • Материальные расходы – 62 000,00 руб.

Косвенные расходы – 13 020 руб.:

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
Выпуск продукции
16.11.2016 43 40 85 000 Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости) Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад
16.11.2016 20 10 62 000 Списание материалов Требование-накладная
Начисление заработной платы производственным рабочим
30.11.2016 20 70 20 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 2 600 Удержан НДФЛ
30.11.2016 20 69 6 040 Начислены страховые взносы
Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу
30.11.2016 26 70 10 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.2016 70 68 1 300 Удержан НДФЛ
30.11.2016 26 69 3 020 Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016 90.08 26 10 000 Закрытие счета 26 (оплата труда)
30.11.2016 90.08 26 3 020 Закрытие счета 26 (страховые взносы)
30.11.2016 40 20 88 040 Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы))
30.11.2016 43 40 3 040 Корректировка стоимости продукции до фактической

26 счет бухгалтерского учета

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».
Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Без проблем заполнять бухгалтерские отчеты помогут следующие справочники, их можно скачать:

26 счет бухгалтерского учета это балансовый счет, который предназначен для отражения информации о затратах на управление фирмой в целом. К таким затратам относится зарплата сотрудников административного отдела, бухгалтерии, отдела кадров, начисленные на нее обязательные страховые взносы, затраты на обеспечение безопасности в здании и иные расходы административного или управленческого характера.

Специфика общехозяйственных расходов в том, что затраты, собранные на 26 счете бухгалтерского учета, квалифицируются как косвенные, то есть не относящиеся непосредственно к изготовлению того или иного вида продукции, продаже определенного товара, оказанию услуги или выполнению определенной работы. Поэтому суммы на счете 26, как правило, связаны одновременно с несколькими видами продукции, работ или услуг.

Общехозяйственные расходы относятся на себестоимость товаров, услуг или работ после распределения этих расходов.

Далее в статье – подробно про корреспонденцию 26 счета бухгалтерского учета и про распределение затрат при их списании со счета 26.

>Другие справочники по представлению отчетности

Ознакомившись со счетом 26 в бухгалтерском учете, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Проверка отчетности – онлайн

Общехозяйственные расходы формируют показатели бухгалтерской отчетности, в том числе Отчета о финансовых результатах. Кроме того, суммы затрат по 26 счету бухгалтерского учета это расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль фирмы и влияющие на показатели налоговых деклараций. Чтобы после составления отчетности исключить неточности, рекомендуется проверять ее по контрольным соотношениям в программе БухСофт.

Программа БухСофт формирует все налоговые декларации и расчеты в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить отчет сформированный как в “БухСофт”, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить отчет

Счет 26 в бухгалтерском учете: что важно знать

Общехозяйственные расходы, отражаемые на счете 26 бухгалтерского учета это затраты на ведение фирмой деятельности, которые не связаны напрямую с нуждами производственного процесса, с выполнением работ или услуг либо куплей-продажей товаров.

К подобным тратам относятся, например, следующие выплаты физлицам:

  1. Зарплата сотрудникам:
  • руководителю организации и его заместителям;

  • главбуху и сотрудникам бухгалтерии;

  • руководителю и сотрудникам отдела кадров;

  • техническому персоналу.

  1. Начисленные на вознаграждения указанным лицам обязательные страховые взносы.
  2. Вознаграждения лицам, участвующим в управлении фирмой:
  • в составе совета директоров,

  • в качестве генерального директора,

  • в составе ревизионной комиссии.

Подробнее о корреспонденции счета 26 по таким операциям читайте в таблице 1.

Таблица 1. Корреспонденция по 26 счету по выплатам физлицам

Дт

Кт

Какие затраты отражаются

Расходы на оплату труда административного и технического персонала

Обязательные страховые взносы с вознаграждений административным и техническим сотрудникам

Начисления в пользу лиц, участвующим в управлении фирмой:

  • в составе совета директоров,
  • в качестве генерального директора,
  • в составе ревизионной комиссии

Также на 26 счете бухгалтерского учета отражаются затраты, связанные с эксплуатацией активов фирмы, в том числе:

  1. Стоимость ремонта основных средств управленческого назначения.
  2. Арендная плата за пользование:
  • офисными помещениями;
  • транспортными средствами.
  1. Затраты на приобретение и обновление компьютерных программ.
  2. Стоимость хозяйственного инвентаря, применяемого:
  • для уборки помещений,
  • для гигиены сотрудниками,
  • в иных аналогичных целях.

Подробнее о корреспонденции 26 счета по таким операциям читайте в таблице 2.

Таблица 2. Корреспонденция по 26 счету по эксплуатации активов

Дт

Кт

Какие затраты отражаются

Себестоимость переданного в эксплуатацию хозяйственного инвентаря

Стоимость ремонта основных средств управленческого назначения, выполненного силами собственного вспомогательного производства

Стоимость приобретения компьютерных программ

Арендная плата за пользование помещениями и транспортными средствами

На счет 26 в бухгалтерском учете относят начисленную амортизацию по задействованным для управленческих целей:

  • основным средствам;

  • нематериальным активам.

Подробнее об этом – в таблице 3.

Таблица 3. Корреспонденция по 26 счету по амортизации

Дт

Кт

Какие затраты отражаются

Амортизация основных средств, задействованных для управленческих целей

Амортизация нематериальных активов, применяемых в целях управления фирмой

Кроме того, счет 26 в бухгалтерском учете предназначен для отражения стоимости различных услуг, связанных с ведением деятельности фирмы в целом. Например, на нем отражается стоимость следующих услуг сторонних исполнителей:

  • информационных;

  • консультационных;

  • юридических;

  • бухгалтерских;

  • нотариальных;

  • почтовых;

  • услуг связи и т.д.

Подробнее о корреспонденции счета 26 по таким операциям читайте в таблице 4.

Таблица 4. Корреспонденция по счету 26 по стоимости услуг

Дт

Кт

Какие затраты отражаются

Оплата информационных, консультационных, почтовых и иных аналогичных услуг

Расходы общехозяйственного характера, осуществленные через подотчетное лицо

Посреднические вознаграждения, причитающиеся комиссионерам, агентам и поверенным

К суммам, отражаемым на счете 26, относятся также затраты на обеспечение безопасности, в том числе:

  • на установку противопожарного оборудования;

  • на охрану зданий и помещений;

  • на установку и эксплуатацию сигнализации и т.д.

Подробнее об этом читайте в таблице 5.

Таблица 5. Счет 26 общехозяйственные затраты на безопасность

Дт

Кт

Какие затраты отражаются

Стоимость установки противопожарного оборудования

70, 69

Оплата труда штатных охранников и начисленные обязательные страховые взносы

Также в состав общехозяйственных расходов включаются траты на закупку имущества в целях сохранения здоровья сотрудников:

  • питьевой воды для кулеров;

  • лекарств для медицинских аптечек.

Таблица 6. Счет 26 общехозяйственные затраты на охрану здоровья

Дт

Кт

Какие затраты отражаются

Стоимость приобретения питьевой воды для кулеров и лекарств

Активный балансовый счет 26 общехозяйственные расходы закрывается в конце каждого отчетного периода.

Распределение общехозяйственных расходов

По завершении каждого отчетного периода (чаще всего – в конце месяца) счет 26 в бухгалтерском учете закрывается, и отраженные на нем суммы затрат относятся в дебет счетов:

  • 20 «Основное производство»;

  • 23 «Вспомогательные производства»;

  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

  • 90 «Продажи».

Какие именно суммы списать в соответствующей корреспонденции, определяется путем распределения общехозяйственных затрат.

Распределение выполняется пропорционально показателю, установленному в бухгалтерской учетной политике.

Например, распределить общехозяйственные затраты между основным, вспомогательными и обслуживающими производствами можно пропорционально одному из следующих показателей:

  • зарплате рабочих;

  • длительности работы оборудования в машино-часах;

  • площади производственных помещений;

  • величине материальных затрат;

  • объему выпуска в натуральном выражении.

Подробнее о списании общехозяйственных затрат читайте в таблице 7.

Таблица 7. Списание затрат со счета 26 общехозяйственные расходы

Дт

Кт

Списание общехозяйственных расходов после распределения

На затраты основного производства

На затраты вспомогательного производства

На затраты обслуживающего производства

Пример 1

В соответствии с учетной политикой «Символа» общехозяйственные расходы распределяются пропорционально начисленной зарплате рабочих.

В июле типография ООО «Символ» выполнила два заказа по печати периодических изданий, по которым рабочим начислена зарплата в общей сумме 200 000 р., в том числе:

  • по заказу № 1 – 120 000 р.

  • по заказу № 2 – 80 000 р.

За июль общехозяйственные расходы «Символа» составили 300 000 р. В результате их распределения в себестоимость выполнения заказов включены следующие суммы:

Заказ

Сумма со счета 26

Расчет при распределении

Заказ № 1

180 000 р.

300 000 р. / 200 000 р. х 120 000 р.

Заказ № 2

120 000 р.

300 000 р. / 200 000 р. х 80 000 р.

Кроме того, по завершении каждого отчетного периода, чаще всего – в конце месяца общехозяйственные расходы можно списывать полностью на себестоимость продаж проводкой в корреспонденции с дебетом счета 90, субсчет 90-2.

При списании затрат на счета 26 полностью на счет 90-2 в учете формируется «сокращенная» себестоимость произведенной продукции, услуг или работ.

Примеры корреспонденций по 26 счету общехозяйственные расходы

Вспомнив условие примера 1, покажем на числах с проводками, как формируются суммы на счете 26 в бухгалтерском учете и после распределения списываются на счета производственных затрат. В первом из примеров показано начисление общехозяйственных затрат.

Пример 2

В июле в типографии ООО «Символ» возникли следующие общехозяйственные расходы:

  • зарплата генерального директора – 161 300 р.

  • начисленные на нее взносы – 48 715 р.

  • зарплата главбуха – 69 115 р.

  • начисленные на нее взносы – 20 870 р.

Общая сумма зарплаты – 230 415 р. (161 300 р. + 69 115 р.), общая сумма обязательных взносов – 69 585 р. (48 715 р. + 20 870 р.). Итого общехозяйственные затраты июля составляют 300 000 р.

Бухгалтер «Символа» сделал следующие проводки:

Дт

Кт

Сумма

Пояснение

230 415 р.

Начислена зарплата администрации «Символа»

69 585 р.

Начислены обязательные взносы на зарплату администрации «Символа»

После распределения, о котором говорится в примере 1, общехозяйственные затраты списываются на себестоимость каждого из двух заказов.

Пример 3

По условию примера 1 общехозяйственные расходы июля в общей сумме 300 000 р. распределены между заказами следующим образом:

  • по заказу № 1 – 180 000 р.

  • по заказу № 2 – 120 000 р.

Бухгалтер «Символа» сделал следующие проводки:

Дт

Кт

Сумма

20 субсчет «Заказ № 1»

180 000 р.

20 субсчет «Заказ № 2»

120 000 р.

  • Узнать все об использовании счета 25 в бухгалтерском учете >>
  • Подробнее об использовании счета 20 в бухучете >>
  • Узнайте, как правильно вести учет по счету 23 >>

Характеристика счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

Виды и структура затрат, включаемых в общехозяйственные расходы организации, определяются в соответствии с отраслевыми указаниями по планированию и учету себестоимости продукции (работ, услуг). Так в Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях (приказ Минпромэнерго РФ от 17.11.98 № 371) включена следующая номенклатура статей общехозяйственных расходов:

  • 1. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятием.
  • 2. Расходы на служебные командировки и перемещения работников аппарата управления.
  • 3. Содержание и обслуживание технических средств управления, вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации и автоматизации.
  • 4. Содержание служебных легковых автомобилей и дежурных автомашин.
  • 5. Амортизация основных фондов.
  • 6. Расходы на проведение испытаний, исследований, содержание общезаводских лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования.
  • 7. Содержание, капитальный и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения.
  • 8. Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны.
  • 9. Подготовка кадров и организованный набор работников.
  • 10. Затраты по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности и экологическим мероприятиям.
  • 11. Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы.
  • 12. Представительские расходы и расходы на проведение задания совета (правления).
  • 13. Канцелярские расходы.
  • 14. Пособия в связи с потерей нетрудоспособности.
  • 15. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.
  • 16. Недостача материальных ценностей в производстве и на складе в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке.
  • 17. Прочие общехозяйственные расходы производственного и управленческого характера.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

В статье расскажем, какие расходы компании следует считать общехозяйственными, а также определим, на каком счете отражать такие затраты и какими проводками проводить в учете. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ

Что относят к общехозяйственным расходам

Счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения расходов общехозяйственного характера. Такими тратами признаются расходы, которые нельзя отнести к основному производству. Однако без таких трат осуществлять основные виды деятельности компании довольно затруднительно.

На 26 счете бухгалтерского учета для чайников отражаете следующие виды затрат:

  1. Оплата труда административного персонала компании (дирекция, отдел кадров и бухгалтерия), а также суммы начисленных страховых взносов на фонд оплаты труда администрации компании.
  2. Амортизация по основным средствам и НМА, которые используются в работе административного персонала. Например, офис, компьютерное оборудование или бухгалтерские программы. Также ремонт таких ОС.
  3. Платежи за аренду офисных помещений, в которых трудятся административные работники компании.
  4. Материально-производственные запасы, которые используются в работе администрации. Например, печатная бумага, канцелярские товары, ГСМ для автомобиля директора.
  5. Информационные, консультационные, юридические услуги, а также затраты на подбор и переподготовку работников, повышение их квалификации. Охранные услуги, интернет-услуги, телефонная связь, периодическая подписка и программное обеспечение.
  6. Иные аналогичные траты.

Отметим, что для некоторых фирм бухсчет 26 используется для отражения затрат по основному виду деятельности. Например, брокерские конторы. А вот торговые организации списывают аналогичные затраты сразу на спецсчет 44 «Расходы на продажу». Такие особенности подлежат обязательному закреплению в учетной политике.

Типовые проводки и особенности учета

Счет 26 — активный бухсчет. То есть дебетовые обороты увеличивают показатели ОХР, а кредитовые отражают списание затрат на основное производство. Закрытие 26 счета обязательно в конце отчетного периода — месяца. То есть остатков на данном бухсчете на конец периода быть не должно.

Основные бухгалтерские записи:

Операции

Дебет

Кредит

Начислена амортизация по ОС и НМА в пользовании административного персонала

02 — основные средства

05 — нематериальные активы

Начислена зарплата и страховые взносы руководящего персонала компании

70 — зарплата

69 — взносы

Списаны материалы, используемые в работе административно-управленческого персонала (АУП)

Часть готовой продукции направлена на ОХР

Услуги сторонних организаций приняты в состав ОХР

Как закрывается 26 счет

Способ, как закрыть 26 счет, зависит от метода формирования себестоимости продукции. Такой выбор компания обязана регламентировать в учетной политике. В настоящее время используются два метода:

  • по фактической себестоимости;
  • по сокращенной себестоимости или метод директ-костинг.

При списании ОХР по фактической себестоимости затраты следует списывать на бухсчет 20 «Основные производства». Отметим, что если в учете компании имеются вспомогательные или обслуживающие производственные цеха, то затраты следует распределять еще и между 23 и 29 бухсчетами соответственно. Однако списать ОХР можно на данные счета бухгалтерского учета, только если компания выполнила такие услуги, работы в пользу сторонних организаций. Порядок отнесения затрат и способ их распределения между бухсчетами списания следует закрепить в учетной политике.

Бухгалтерская запись:

Дт 20 (23, 29) Кт 26.

На какой счет закрывается счет 26 при методе директ-костинг? Если организация работает по сокращенной себестоимости, то списывать траты на общехозяйственные нужды следует сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж».

Бухгалтерская проводка:

Дт 90-2 Кт 26.

Почему не закрывается 26 счет

При автоматизации учета бухгалтеры довольно часто жалуются на проблемы с закрытием бухсчетов общехозяйственных расходов. Как исправить ошибку?

В зависимости от типа специализированной бухгалтерской программы, в настройках учетной политики следует указать выбранный способ определения себестоимости продукции, а также отметить способ распределения затрат.

Если настройки указаны правильно, но закрытие осуществляется с ошибками, проверьте аналитический учет по ОХР. То есть проконтролируйте отражение операций в части распределения по подразделениям предприятия, видам статей затрат. Видимо, в бухучете допущена пересортица в аналитической детализации операций.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *