2 НДФЛ с минусом

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 15 марта 2016 г.

Если иностранный гражданин работает на территории РФ на основании патента, то он должен уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). А работодатель, на которого трудится этот иностранец, вправе уменьшить НДФЛ, исчисляемый им как налоговым агентом, на сумму данных фиксированных авансовых платежей (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Право на уменьшение НДФЛ нужно подтвердить в ИФНС

Чтобы уменьшить агентский НДФЛ на сумму уплаченных иностранным работником фиксированных авансов, работодатель должен получить в своей ИФНС (п. 6 ст. 227.1 НК РФ) уведомление о подтверждении права на такое уменьшение (утв. Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@). Для этого нужно подать в инспекцию специальное заявление (утв. Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@).

Кстати, заявление в ИФНС можно подать и в электронном виде (рекомендуемый формат утвержден Приказом ФНС России от 08.12.2015 N ММВ-7-6/566@).

Кроме того, для уменьшения суммы налога потребуется соответствующее заявление от иностранного работника, к которому он должен приложить документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ: сумма фиксированных авансовых платежей

Если налоговая инспекция подтвердила право на уменьшение агентского НДФЛ на сумму фиксированных авансов, то в справке 2-НДФЛ сумма таких авансов отражается в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей».

Также в справке 2-НДФЛ нужно отразить номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, и код ИФНС, выдавшей это уведомление.

Справка 2-НДФЛ и патент

Имейте в виду, что если вы подаете справку 2-НДФЛ в отношении иностранного работника, трудящегося на основе патента, то в этой справке в поле «Статус налогоплательщика» должен стоять код «6».

Вопрос:

Неверно были посчитаны отпускные. Выполнили перерасчет, отпускные уменьшились. В 2-НДФЛ доход с минусом попадает. Можно или доход должен быть только положительный?

Ответ:

Указание в справке по форме 2-НДФЛ либо в расчете по форме 6-НДФЛ отрицательных значений не допускается. Нормативно-правовое регулирование данного вопроса указано в пункте 1 Подборки, обоснование данного неофициального мнения представителя ФНС — в пункте 2 Подборки.

Извлечение из Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц» {КонсультантПлюс}:

1.8. Не допускается заполнение Справки отрицательными числовыми значениями.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

  • справку по форме 2-НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Пунктом 1.8 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-11/566@) прямо установлено, что заполнение справки отрицательными числовыми значениями не допускается.

Порядок заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) за 2017 г. также не предусматривал возможности отражения в справке отрицательных значений, в том числе сумм налога.

В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ).

Учитывая, что гл. 23 НК РФ не предусмотрены исчисление, удержание и перечисление налоговым агентом отрицательных сумм налога, отражение в расчете по форме 6-НДФЛ отрицательных значений сумм НДФЛ будет противоречить утвержденному порядку заполнения расчета.

При этом полагаем, что необходимость отражения в налоговой отчетности (формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ) отрицательных сумм НДФЛ может возникнуть в случаях осуществления перерасчета сумм ранее начисленных доходов и исчисленных с них, а также удержанных сумм НДФЛ.

В таких случаях в справках по форме 2-НДФЛ, а также расчетах по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (Письма ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248, от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479).

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

При заполнении справки по форме 2-НДФЛ неверно был указан код дохода при выплате среднего заработка работнику за дни командировки

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В Письме Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964, направленном Письмом ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7320@, указано, что средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что выплату среднего заработка за дни командировки при заполнении сведений по форме 2-НДФЛ следует отразить по коду дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».

📌 Реклама

Сотруднику зарплата за декабрь 2018 г. выплачена в январе 2019 г. и НДФЛ с нее был удержан и перечислен в бюджет в январе 2019 г. При этом сумма перечисленного налога была отражена в справке 2-НДФЛ за 2019 г.

Сумма НДФЛ отражается в справке за тот год, в котором начисленный физическому лицу доход считается фактически полученным по правилам ст. 223 НК РФ.

Так как зарплата за декабрь 2018 г. считается фактически полученной в 2018 г. независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ), то сумму НДФЛ нужно было отразить в справке 2-НДФЛ за 2018 г.

При этом сумму перечисленного налога в справке 2-НДФЛ нужно указать в поле «Сумма налога перечисленная» разд. 2 (п. 4.8 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Ответственность за представление справок по форме 2-НДФЛ с ошибками

Организации — налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ) справку по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 📌 Реклама

За представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Данная ответственность применяется в том числе и при представлении сведений по форме 2-НДФЛ с искаженными суммовыми показателями доходов, налогов и налоговых вычетов (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.12.2016 N СА-4-9/23659@, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Таким образом, если налоговый агент вовремя не представит налоговому органу уточненную справку по форме 2-НДФЛ, ему может быть выписан штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Однако если недостоверная информация в справке 2-НДФЛ не привела к не исчислению или неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, налоговый агент может претендовать на применение к нему смягчающих обстоятельств в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *